邓英雯

【摘要】2016年12月，财政部印发《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》，随着审计实践中对关键审计事项的重视程度增加，学术界越来越多的学者关注到这一话题，并对关键审计事项披露的经济后果和影响因素展开了讨论。文章首先对国内外关键审计事项准则进行比较，之后系统回顾与关键审计事项有关的文献，并概述这一领域未来可能的研究方向。

【关键词】关键审计事项；审计准则；经济后果

【中图分类号】F239

★基金项目：中国人民大学2020年度拔尖创新人才培育资助计划成果。

一、引言

高质量财务报告在当今日益复杂的全球商业环境和动荡的金融市场上尤为重要，现有股东、潜在投资者和其他利益相关者希望通过寻求相关且可靠的信息来减少决策中的不确定性，因此，外部审计发挥着重要作用，其有利于提升客户财务报告的可靠性。审计报告是审计师与报告使用者沟通信息的主要渠道，然而，固定格式的审计报告和有限类型的审计意见使得信息使用者较难从中获取充分的信息。国内外的财务丑闻和审计失败案例引起了关于审计价值和审计师角色的大量争论，提高审计师与报告使用者之间的沟通质量迫在眉睫（Asare和Wright，2012；Carson等，2013）。为了满足信息使用者的需求，提高审计报告的决策有用性，国际审计与鉴证标准委员会（IAASB）及各国的监管机构和专业组织对审计报告系列准则先后进行了修订，其中，在审计报告中增加披露关键审计事项（Key Audit Matters，KAM）是非常重要的实质性变化。……