谢建 毛竟宇

摘 要：基于全球价值链管理进行避税已成为当下跨境企业普遍避税的手段之一，跨境企业将利润在价值链内部环节子公司之间任意转移，严重侵蚀各国税基，反跨境避税工作面临的挑战愈发严峻。本文结合我国在全球价值链中的定位，以税务机关实际反避税工作案例为基础，根据当前我国反跨境避税中存在的问题进行具体研究，并提出相应的针对性建议。

关键词：全球价值链;反跨境避税;建议;案例研究;跨境企业

本文索引：谢建，毛竟宇 .<标题>[J].商展经济，2021（17）：-053.

中图分类号：F812.42 文献标识码：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.17.16

跨境企业在全球经济、区域经济一体化进程中得到了快速发展，成为当前推进世界整体经济发展的主要力量。跨国公司在助力经济全球化快速发展的同时，也在积极筹划全球缴纳税收的最小化[1]。近年来，世界一些著名跨境企业，如谷歌、星巴克、亚马逊、微软、苹果等，依托全球价值链策略进行避税。我国处在全球价值链的生产制造环节，且我国针对高新行业的税率较低，跨境企业在华子公司成为调节各价值环节利润的“中转站”，利用无形资产转让定价进行利润分配，并将利润转移到低税率子公司，使得全球税负最小化，对我国税收利益造成了严重损害[2]。在国际上，BEPS行动计划基于防止利润转移导致税基侵蚀而制定，强调各主权国家的税收公平。我国反避税税制制定较晚，反避税制度体系还不够完善，从制度设计方面到税收征管方面仍存在较多不足，没有完全融入国际反避税原则之中。……