苑光临 苑艺

[摘 要]财务舞弊问题是世界性难题，新冠肺炎疫情全球蔓延，使难以复苏的世界经济再次遭到重创，资本市场震荡下滑低迷，股民对资本市场投资失去信心。随着我国市场经济发展常态化，资本市场发展逐步走向成熟。上市公司财务舞弊案件频频发生，使我国资本市场陷入信任危机，给我国高质量经济发展带来影响。因此，中国上市公司财务舞弊问题已引起全社会普遍的关注。文章围绕中国上市公司财务舞弊主要问题成因及治理进行讨论。

[关键词]上市公司;财务舞弊;公司治理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.007

1 中国上市公司财务舞弊概述

1.1 上市公司财务舞弊内涵

美国注册舞弊审查师协会（ACFE）认为“舞弊指有意或者故意错报漏报重要事实，提供误导性错误信息将导致阅读者改变或调整其既有判断决策会计信息行为”。AICPA （美国注册会计师）2002年发布的《审计准则公告第99号》指出，财务舞弊是为欺骗财务报表使用者而对财务报告列示的数字或披露进行有意识错报漏报，错报漏报会计信息导致财务报表在所有重大披露方面未能与GAAP保持一致。2006年我国发布《中国注册会计师审计准则第1141号》将舞弊定义为被审计单位管理层、治理层、员工或者第三方使用欺骗手段获取不当或者非法利益的故意行为。笔者认为财务舞弊是指单位或者个人有预谋、有组织地故意采取欺骗手段和违法违规行为，获取不正当的经济利益。

1.2 上市公司财务舞弊主要特点

①违法性。……