李越冬 孙凯

【关键词】 审计委员会独立性; 关键审计事项; 法律背景; 行业专长

【中图分类号】 F239.22  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）17-0058-09

一、引言

2016年12月，财政部发布、修订新审计报告准则，规定我国A+H股的上市公司从2017年1月1日起披露关键审计事项，其他上市公司从2018年1月1日开始披露。已有的研究表明，关键审计事项披露受会计师事务所特征、注册会计师特征、公司特征等影响[1-2]，而上市公司董事会下设的审计委员会作为一项重要的内部治理机制，其职责包括监督财务报告流程与财务信息披露，以及评估、监督内部控制、内部审计建设和外部审计流程等，是公司治理的重要特征之一。

对于审计委员会特征的研究，学者们主要关注审计委员会主席背景特征如性别、与CEO的社会关系、专业关系、教育水平、薪酬水平、声誉和本地化[3-6]，审计委员会财务专长[7-8，10-11]，审计委员会独立性[9]。那么，审计委员会特征是否会对上市公司披露的关键审计事项数量产生影响，以及哪些特征会对上市公司披露关键审计事项数量产生影响，这是本文研究的问题。根据已有的研究结果，本文认为董事会审计委员会对关键审计事项披露的作用存在两条路径。第一，审计委员会特征会影响到上市公司内部控制体系建设和内部审计工作落实程度[9]，即审计委员会特征会对公司的经营风险、财务风险等重大风险领域带来影响，重大风险领域的多少和程度等会影响注册会计师是否将其纳入关键审计事项的确认范围。……