李永鹏

摘要：本文介绍现金流量表主表和补充资料的经营活动产生的现金流量净额的编制方法和思路。经营活动现金净流量的编制方法有直接法和间接法，直接法通过企业的利润表，调整实际没有收到现金的收益，实际没有支付现金的费用，不属于经营活动的损益，经营性应收应付项目的增减变动来实现。间接法则是利润表的逆向计算，在实现净利润的基础上去除投资活动、筹资活动的损益，与之相关的应收应付及经营性应收应付的变动来达到同样的目的。

关键词：现金流入 ;现金流出 ;经营活动现金净流量

一、经营活动产生的现金流量净额计算方法的总体思路

经营活动产生的现金流量净额的计算方法建立在实现的销售收入全部是现金，发生的营业成本全部是支出现金的基础上，该前提条件与实际收付款情况有差异，需要在该基础上做修正，调整未收到和未支付的现金流。经营活动产生的现金流量净额以流入和流出反映企业经营活动的货币资金状况。

二、经营活动现金流入

（一）经营活动现金流入部分主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到其他与经营活动有关的现金。销售商品提供劳务收到的现金，假设本期的营业收入全部是现金，将应收账款（应收票据）的期初余额和期末余额的差额作为调整数，差额为正表示本期有赊销，差额为负表示本期收入全部是现金而外收到了上期未收回的现金。……