邓宗权

数字经济发展对自然人税收遵从的影响

自然人税收遵从决策的视角

1.降低自然人的税收遵从成本

从2015年国家税务总局制定的《“互联网+税务”行动计划》到各省级税务部门建立的“电子税务局”，再到新冠肺炎疫情期间推出的“无接触办税”举措，数字时代的信息技术在纳税服务领域中广泛运用。针对自然人纳税人的个人所得税推出的“个税App”以及其他网络办税平台，线上办税事项的不断拓展不仅给纳税人带来了智能化办税体验，更减少了纳税人抵达办税现场的交通费用等货币成本以及往返办税现场的时间成本，同时也减轻了纳税人现场办税的心理负担，通过降低自然人的税收遵从成本，促进纳税遵从。

2.容易导致隐匿信息的心理

纳税人税收遵从的内驱力主要是指纳税人权利被尊重和保护的需求以及追求自身经济利益最大化，而数字经济作为加入的外部诱因，体现在数字经济的数字化特征使C2C交易模式中个人经营者的交易活动具有较强的隐蔽性，导致自然人的劳动形式无形化、交易内容数据化、交易方式无纸化。数字经济所体现的这些外部诱因将会引发纳税人隐蔽个人交易信息的心理，引动内部需求，容易导致纳税人產生通过纳税不遵从追求自身经济利益最大化，这种内驱力赋予纳税不遵从动机以驱动力量。

3.数字经济导致无法合理确定税制要素

复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于繁琐在很大程度上也会影响税收遵从度。……