王宗砚

(中电科风华信息装备股份有限公司，山西 太原 030024)

人工智能(Artificial Intelligence，简称AI)是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人类智能的理论、方法、技术及应用系统的一门新的技术科学。

当前人工智能发展势头正盛,但是我国国内企业的财务会计工作仍然停留在信息化软件层面,处于人机交互的单项沟通层面,许多财务会计工作仍然需要大量人工支撑,财务人员工作强度并未降低,人工录入数据的准确性、繁琐性以及重复性工作得不到解放,财务分析报告延迟滞后、财务数据未能深度挖掘及财务分析结论难以向管理层及时传递等问题仍然没有得到有效解决。如何将人工智能与财务会计工作进行有效搭建是当下新时期面临的一个首要问题。

一、传统财务会计四维度的定义

以工业企业为例,日常生产经营在财务会计中主要围绕四个维度，即内部核算、银行业务、涉税业务、报表分析,具体活动类型如图1所示。

图1 传统财务会计四维度定义

二、传统财务会计四维度存在的问题

(一)内部核算

企业内部核算业务是传统财务会计中最传统也是最核心的业务,目前国内企业的通用做法是将财务软件与供应链系统直连,实现“采、供、销”流水化记账,但是源头基础数据依旧由人工录入;日常费用审批及报销通过企业OA系统进行信息传递,但是票据上传输入不能实现自动化操作;成本核算及业绩考核则需要财务人员进行分配及核算,工作内容月月重复,人工智能化进程明显不足。

(二)银行业务

银行业务涵盖范围主要包括票据(商业汇票和银行汇票)业务、外汇业务和保函业务等。当前票据业务办理仍然需要财务人员去网点办理，少部分银行可以实现线上办理。办理时需要携带实体合同、发票并填写纸质协议,票据正常办理周期至少需要两天时间,效率较低。

外汇业务主要涉及结汇业务,由于美元兑人民币汇率每日都有波动,是否结汇取决于管理层对于国际货币市场的主观预见,结汇日也属于个人主观判断。

保函业务主要为履约保函保证金业务。财务人员需要将纸质合同递交银行审批,并开立保证金账户,再进行线上提交。审定合同金额、手续费比例收取以及线上提交业务均属于规范的流程化业务,均可运用人工智能进行优化。

(三)涉税业务

增值税专用发票进项发票认证仍然通过勾选认证和扫描认证实现,财务人员人工时间投入较多,属于重复琐碎性工作。

增值税普通发票业务主要涉及查验真伪,目前通过税务局官网增值税发票查验平台进行查验,人工查验普通发票如果数量较多,需要耗费相当长时间,且需要大量重复打印,即便如此,增值税电子普通发票在多次打印时，仍存在重复入账的财务风险。

企业所得税筹划主要为相关业务费用是否超标、研发费用加计扣除、免税收入抵减等,目前所得税汇算清缴仍然由财务人员主观去调增减相关事项,难免存在漏调或错调等税务风险。

个人所得税筹划主要集中在年终,由于专项附加扣除的引入且采取了类似企业所得税年终汇算清缴模式,因此年终奖发放要因人而异,当前个税计算往往由办税人员人工反复测算,出错率高和耗费时间长是一个不争的事实。

(四)报表分析

传统会计报表主表为资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表以及其他附表,报表数量较多，但是缺乏财务风险提示及合理化建议提醒功能,对于高层及时决策造成一定滞后影响。

管理会计报表是从企业内部管理角度出发,优化企业经济效益,提升企业管理效率的一种报告模式,但仍然智能化不足,缺乏可视化建议和关键财务指标分析。

私人定制报表是国家层面或集团层面对下属分支机构一种随机数据的抓取,是一种不固定特有格式的报表生成系统,主要存在于某一特定时期,由于特殊经济环境造成的有利或不利的因素影响,满足高层管理者制定符合具体经济环境的预期经济指标。该类型报表属于临时性报表,具有突发性及时间短等特征,财务人员选取数据周期长且准确性较低,不能在短时间内快速完成分析报告。

三、人工智能与传统会计四维度框架搭建

(一)人工智能内部核算框架搭建

将传统模式下的供应链、OA系统、财务软件系统与人工智能技术相结合,采购与销售上传电子合同,经过部门领导与法律顾问审批后作为基础数据,由人工智能技术对合同金额、税额、交货周期、结算方式等关键字眼进行抓取识别,分别传递至供应链收付款系统及税控机开票系统以及银行网银系统,使生产经营业务的时间截点及金额实现自动化传递,基本满足采购核算、销售核算及成本核算的基础数据铺垫,节省后期人工比对、识别等重复性工作。

费用核算为零散业务,主要以业务费用报销、个人借款居多,可以通过OA审批系统进行。但是差旅费报销中涉及车票、住宿发票、招待费发票等票据识别工作,传统OA系统很难智能化识别,通过引入人工智能技术,可以采取票据拍照识别数字金额、发票号查验真假等智能化手段,减少高层管理人员及财务人员对发票合规性的审验时间。同时,通过将网银系统与人工智能系统连接,实现报销审批通过后自动打款,减少出纳人员手工录入等简单劳动,实现报销申请、审批、付款的无缝衔接,减少报销人实体票据传递流程。

每月业绩考核不必对电子数据手工导出核算,由人工智能软件按照财务设定的参数自动提取销售人员的业绩收入、拓展业务成本费用,计算业务提成,同时结合涉税业务中个人所得税业务,对大额提成收入与高额个税支付提出合理化建议。具体框架搭建流程如图2所示。

图2 人工智能内部核算框架搭建流程

(二)人工智能银行业务框架搭建

银行业务与人工智能搭建的一个核心前提是合同的电子化流通受法律保护且得到银行法审认可,因此可建立全国通用的电子网签购销系统,合同加盖电子公章。该合同系统与银行、企业端口直连,对于办理票据业务和保函业务的企业来说,购销合同真实有效被银行认可,银行应当对诚信企业法人(可参照纳税人信用等级)取消现场开立保证金账户等制约因素,启用线上电子开户审批,利用人脸识别技术,减少企业高管及财务人员反复认证等繁琐流程,加速业务办理进度。

外汇业务涉及的人工智能情况较为复杂,首先人工智能系统需要对国际经济形势进行总体研判,其次对未来经济发展趋势做出预测,最后提出汇率变动及结汇最佳时间,供管理人员和财务人员参考,保证汇兑损失降到最低。具体框架搭建流程如图3所示。

图3 人工智能银行业务框架搭建流程

(三)人工智能涉税业务框架搭建

电子网签合同上线后,企业之间的增值税发票往来全部采取电子专用发票传递,实现税务局开出后直接存储至企业供应链端口采购管理和销售管理模块,当月发票是否认证以及何时认证需要由人工智能系统匹配进销项税额后自动认证。

对于生产型企业来说,每月缴纳增值税时进项和销项会存在较大幅度波动的问题,合理筹划增值税缴纳金额、减少资金占用对于企业来说无疑是有利的。该搭建方式主要涉及供应链采购入库模块的发票录入,月底人工智能系统需对销项税数据进行抓取,根据企业资金比率自动计算最佳匹配的进项税额,对于超额进项发票可跨月录入,实现每月增值税缴纳金额波动幅度减小,合理匹配资金使用计划等目标。

企业业务人员因公外出产生的通行、住宿、餐饮等发票不再由人工现场取得纸质票据,可通过手机预先保存的企业发票抬头识别对公业务,报销票据直接传递至企业OA系统个人报销端口,经过领导和财务人员审批后，直连网银系统实现自动支付。

传统的增值税普通发票主要涉及查验真伪业务,如果在全国范围内进行发票电子化传递,实现发票闭环传递就可取消发票查验这一环节;如果短期内发票闭环传递实现周期较长,则可以将人工智能系统与税务局增值税发票查验平台相连接,自动抓取发票代码和发票号码进行真假查验。

税务筹划主要包括企业所得税和个人所得税筹划,人工智能系统在年终除了利用税率及已有政策计算相应纳税金额之外,对于临时性税收政策要进行关键字分析,向企业财务人员提出针对性建议,同时对于有时间限制的税收优惠政策,设定到期时间截点,提前提醒办税人员，具体框架搭建流程如图4所示。

图4 人工智能涉税业务框架搭建流程

(四)人工智能报表分析框架搭建

对外提供的传统财务报表在对外报出前,人工智能系统需对企业关键财务比率进行研判,站在投资人、股东和市场潜在投资者的角度分析,该报表报出后,市场反应会有何导向,企业股价是否会存在大额波动等预测信息,同时对如何做好市场反馈提前向企业管理者提出应对建议。

管理会计报表是从企业内部管理角度出发,优化企业经济效益,提升企业管理效率的一种报告模式,运用人工智能对其提取相应的“干货”，对内部管理提出精益化管理建议。

私人定制报表通过引入人工智能的可实现报表的随意定制及格式变更,满足不同经济环境下的报表报送需求,减少人工工作量,快速提升数据分析时效性。具体框架搭建流程如图5所示。

图5 人工智能报表分析框架搭建流程

四、人工智能引入对未来财务会计的影响

(一)将决策行为转变为人为主观判断和大数据研判分析相结合

未来人工智能将实时读取国际经济环境数据,结合全球范围财经法规政策对企业财务管理中存在的问题进行预警提醒,人工智能也能对意外突发事件快速采取应急反应措施,对管理层和财务人员分析的问题实时提出合理化建议,并对采取的不同措施做出预期模拟结果展示。

(二)全国范围电子数据无缝链接,杜绝虚假票据开具

随着官方票据的无纸化传递,电子票据信息直接传递至OA系统和供应链系统,减少了财务人员检验、审查票据的工作压力,同时方便报销业务的快速流转,减少纸质传递带来的低效率工作状态。

(三)未来财务人员将大幅从传统会计工作中解放

未来财务会计工作将不再存在人工记账,发票认证、查验,简单重复数据录入等流程化工作,财务人员更应侧重于财务深度分析工作,对企业财务状况进行定期诊断和判断,在人工智能化建议的基础上做出符合企业实际发展的改良建议。

(四)财务人员既要学财经知识,更要学编程知识,做人工智能时代的复合型人才

当前国内财务人员普遍使用Office办公软件对财务数据进行简易处理,基本可以满足日常财务分析及数据提取,但是随着未来经济发展节奏逐步加快,重复的电子表格数据分析明显跟不上时代的步伐。因此,财务人员需要学习并运行简易的计算机编程代码,将功能代码模块化,实现自主提取所需的相关财务信息,甚至可以优化人工智能,对人工智能进行私人定制。传统财务人员只有不断学习创新,才不会被人工智能所取代。