【摘要】制定IFRS有大国博弈的成分， 但更大程度上是各种观点交锋的结果。 此过程高度透明， 且需广泛征求全球各方的意见， 最终颁发的IFRS是IASB理事们集体智慧的结晶， 但不可否认会受理事们倾向的影响。 这种倾向集中地反映在他们对IASB所颁发文件的反对意见上。 本文概述IASB理事倾向对制定IFRS的影响， 分析笔者任IASB理事10年期间所投的反对票。 结果表明， 反对意见是技术含量极高的文件， 反映了IASB理事在一些重大问题上的倾向， 如怎样权衡资产负债表观和损益表观、决策有用观和受托责任观的关系以及相关性和可靠性的关系， 主张单一还是多重计量属性， 支持还是反对会计准则和财务报告要充分考虑业务模式的影响， 多大程度上保持会计准则间及会计准则与概念框架间的一致性， 如何处理会计准则的可操作性及可操控性问题等。

【关键词】国际会计准则;IFRS;费率管制;或有资产和负债;租赁;在建工程

【中图分类号】F234      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）14-0003-13

制定国际财务报告准则（IFRS）有大国博弈的成分， 但更大程度上是各种观点交锋的结果。 本系列文章第二至六篇从资产负债表观和损益表观的角度全面深入地分析了IFRS在形成过程中的基本概念和原则之争。 2001年国际会计准则理事会（IASB）由国际会计准则委员会（IASC）改造而来， 此后， IFRS由十多位全职IASB理事制定。 制定IFRS的过程是高度透明的， 且需广泛征求全球各方的意见， 从而最终颁发的IFRS确实集中了理事们的智慧， 但不可否认会受到理事们倾向的影响。……