林晓斌

随着经济走向的影响，外部经济形势趋于复杂化，商业银行面临着日益复杂的内外部环境，特别是随着外部经济增速提高，商业银行数量激增，银行与银行之间、银行与非银行金融机构之间竞争不断开展，竞争日益激烈，银保监会、人民银行等对金融机构采取更为严厉的监管措施。因此，商业银行要重视内部控制机制和内部控制环境建设，正确区分和对待二者的关系，才能有效降减少风险的发生，为业务发展和提升打下坚实的根基，以确保业务稳健、高速发展。本文简述了内部控制与内部控制环境之间的关系，分析了我国商业银行内部控制环境存在的不足，并提出健全内部控制环境的策略，为商业银行内部控制环境优化提供借鉴。

一、商业银行内部控制和内部控制环境概述

根据中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》的规定，商业银行内部控制包含了五大要素，分别是内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠正，国际上权威的巴塞尔银行监督委员会和COSO委员会也无一例外的将内部控制环境列为银行内部控制的其中一个要素。由此可见，商业银行内部控制环境是内部控制体系的重要基础之一。

商业银行内部控制环境包含了员工职业道德和胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊内容等。……