杨然 中国科学院深圳先进技术研究院

引言

2019年科研事业单位经过政府会计制度改革，完成收付实现制、权责发生制并存，双系统、双报表管控。经过一系列举措，科研事业单位经济业务管理滞后，内控意识薄弱，项目资金绩效不合理的问题显现，因此科研事业单位所面临的风险也日益凸显。根据吕文栋教授创新性提出企业风险管理的实质是：“守住底线”和“拓展空间”。面对风险改变视野的角度从“治病”到“强身”，从事后的损失控制变为事前的价值创造，能积极帮助企事业单位应对风险挑战。

COSO企业风险管理和内部控制是不同的概念，“企业风险管理”在不断的发展过程中慢慢演变为中国版本的“内部控制”。依据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布的《行政事业单位内部控制规范》规定，科研事业单位针对风险管理更是局限于内部控制这一个方面。内部控制贯穿于单位各项经济活动的全过程，即通过制定制度、流程和执行程序，保全财产安全、财务信息真实完整，预防腐败、防范舞弊，合理保证单位经济活动合法、合规。

科研事业单位不以营利为目的，通过财政拨款，以科技成果助力经济社会高质量发展。因不以营利为目的，而是以科研任务为核心，故风险管理意识淡薄，很少有科研机构设立单独的风险控制部门，大多科研事业单位设置了法务部门或者审计监察部门以进行内部审计工作。作为研究机构，往往承担着国家重大科研任务，是建设创新国家和世界科技强国的有力支撑。……