李月娇 一汽-大众汽车有限公司

引言

近年来，以整车制造为代表的传统制造业面临着剧烈多变的外部环境，这其中不仅有宏观经济环境和竞争环境变化带来的外部市场挑战，更有新信息技术手段的渗透和引入带来的内部业务模式变革，前者的影响更多地表现在企业短期经营情况和市场表现的变化及长期战略的调整，后者则“润物细无声”地将触角伸及企业内部管理的方方面面，一项新信息技术的应用甚至可以颠覆原来某一项传统业务开展的模式，对于业务人员来说，需要快速适应新的模式、利用新的技术手段和因此产生的信息数据开展传统业务，对于现代制造企业的流程内部控制管理部门来说，更是一项考验创新力、适应力和执行力的挑战。本文基于笔者所处的国内头部整车制造企业业务背景，对传统内控评价方式进行分析和优化，形成了包含“两段式”内控评价方法、“三流”业务内控流程图法、数据选择“四象限法”在内的信息数据应用内控评价工具，及其在实际业务当中的应用过程及成果。

一、传统内控评价方式及其在整车制造企业的应用现状

（一）传统内控评价方式概述

《企业内部控制基本规范》中描述内部控制为“由企业董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”，其目标是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。……