刘 芳 保定慈铭门诊部

对于税收筹划而言，主要是在国家税法规定与允许的范围内，提前对企业需要开展的各项业务经营以及投资活动等进行统筹安排，并做好相应的计划工作，采取这种方式的主要目的是有效减少企业税费的投入，通过节税，对于提升企业经济效益可以达到非常好的效果。现如今，企业在发展的同时思想观念也得到了更新，逐渐对税务筹划工作引起了高度重视，同时进一步加强了对企业经营成本的分析工作，从而选择出最合理的避税方法，在对国家相关政策全面了解的基础上，对于各项经营活动进行合理安排，通过这种方式有助于税务筹划质量的提升。

一、企业税务筹划的性质

(一)合理性

结合企业税务筹划的性质进行分析，在开展过程当中，体现出了非常明显的合法性特点。通过开展税务筹划工作，可以为避税以及节税等环节提供非常重要的保障作用，在我国税收政策所允许的范围内，在企业开展经营活动以及投资等环节中，对时间、方式以及会计核算方式等进行明确与调节，当企业采取这种方法的时候，首先有助于各项税务压力的降低，另外还有助于延长企业的纳税之间。所以，为了促进税务筹划工作实现顺利开展，需要与偷税以及漏税等问题之间进行明确划分。

(二)前置性

一般对于企业税务丑化工作来将，在开展过程中还会体现出一定的前置性。而导致这一特性出现的主要原因，是因为在这种工作开展之前，据实际情况对纳税过程进行合理组织与监督，当实施经营过程以及投资行为的同时，为了实现对税费 成本的准确计算，需要重纳税角度上进行深入分析，对于资金本身存在的价值进行充分开发，同时对税前扣除的费用进行充分利用，保证最终能够实现合理避税。

(三)综合性

企业税务筹划工作还具备了综合性的特定，这种特性一般在以下两个方面得以体现：第一，税务筹划工作本身具有一定的综合性。当企业在落实这项工作的时候，不可以只对其中的某一项税种进行分析，而是应该站在整体角度上进行充分考虑，对税种之间存在的联系进行深入探究，其主要目的是为了在更大程度上降低企业所面临的税负压力，所以，不能只是降低个别税种的税负；第二，税务税收工作因为也涉及到了非常多的专业，这就要求税务筹划工作人员对专业知识应该进行全面掌握，不但要对相关政策与法律知识进行了解，同时还需要掌握一定的财务技巧，在面对各项经营管理工作时，可以及时进行沟通与协调，通过这种方式才能保证将税务筹划的价值作用充分发挥出来。

(四)地域性

针对于地域性特点来说，主要是因为对于不同地区而言，因为所处环境与经济方面具有一定的不同，这就导致在税收优惠政策方面存在差异。即使企业类型相同时，但是因为在地区优惠政策上存在差异，这就导致税务筹划方法与方案有着很大的不同。针对这种现象，需要企业进一步加强相应的分析与研究工作，这样就能够促进税务筹划工作的顺利开展。

二、目前企业税务筹划中存在的问题

(一)没有对税务筹划工作引起高度重视

与国外一些发达国家相比，我国企业税务筹划工作目前还处于初步发展环节，所以在很多方面还存在一定的缺陷，这就造成该工作在实施中，不可避免会面临一些因素的产生，而导致这些问题产生的大部分原因，是因为没有对税务筹划工作引起高度重视。首先，因为在思想认知上可能仍然保留一些比较传统的思想，存在部分企业还没有对自身职责进行明确，认为税务筹划工作与自身没有存在太大的联系，而是政府税务中的工作内容，对于税务筹划工作缺少深入探究，甚至还存在部分企业不能对税务筹划基本原则与要求进行了解，这就对税务筹划工作顺利开展形成了非常严重的阻碍；第二，一些企业在开展这项工作的时候，没有对整个环节中的合理性以及合法性引起高度重视，而是将重点放在了降税方面，这就导致在实施过程中可能会面临一些违法行为的产生。

(二)缺少合理的企业税务筹划方式

企业在实施税务筹划工作时，其中还经常会面临一些风险问题的产生，这就需要根据实际情况对税务筹划方式进行合理选择，对现有的设计方案进行优化与完善，通过这种方式可以从在一定程度上降低企业所面临的税负压力，同样，如果不能保证税务筹划方式的合理性与完善性，不但不能降低企业水费，严重时可能还会导致一些风险因素的出现。现如今，由于部分财务人员自身缺少足够的经验，这就导致在对税务筹划进行利用时，经常会存在一定的缺陷，很难根据实际情况选择出有效的税务筹划方案，又因为税务管理部门之间缺少有效的沟通与交流，所以，最终所制定的认定标准具有一定的不同，这也就对税务筹划工作开展带来了非常严重的负面影响。

(三)缺少专业税务筹划工作人员

在实施税务筹划时，税务筹划人员在其中发挥着非常重要的执行作用，其自身专业性与最终税务筹划工作水平之间存在一定的影响联系。另外，在具体的实施环节中，因为本身具有一定的综合性特点，这也就对工作人员自身专业性以及工作经验提出了更高的要求。所以，税务筹划工作人员需要引起重视的是，不仅要对现有的税收政策与法律知识等进行全面掌握，同时还需要具备较高的综合素质水平以及规划能力。但是存在很多工作人员住专业性还达不到相应的标准要求，在实际的工作中，缺少足够的经营管理经验，同时企业也没有及时将相应的培训工作及逆行全面落实，从而降低了最终的工作效果。

三、提升企业税务筹划工作水平的相关策略

(一)转变传统思想认识，全面认识到税务筹划重要性

为了促进这项工作可以得到有效的开展，首先需要转变传统的思想观念，并在思想方面认识到这项工作的重要性，从而为合理全安排与规划奠定良好的基础条件。对于企业相关的财务管理工作人员而言，应该对自身所涉及到的相关职责进行明确，同时对我国所制定的法律政策与规定进行充分学习与了解，在单位当中应该将宣传工作进行有效实施，这样可以保证在开展财务管理工作时，可以将税务筹划放置在非常重要的核心位置。其次，企业在内部应该成立专门的税收筹划管理部门，并进一步加强财会部门之间的沟通与交流。另外，还应该构建出完善的税务筹划工作体系，通过对该体系的全面落实，可以为税务筹划工作科学性以及专业性提供非常重要的保障。对于相关企业而言，一定要严格遵守相应的基本原则，保证税务筹划工作在实施过程中可以满足一定的合理性以及合法性等要求。政府税务部门应该将自身的监督与管理职责充分发挥出来，保证企业在法律政策所允许的范围内进行避税。

(二)加强对企业税务筹划的完善工作

企业在开展税务筹划工作时，需要对工作实施的基本方法进行全面掌握，从而才能在根本上提升税务筹划工作水平。通常情况下，需要将税务筹划与会计核算工作之间进行有效结合，主要目的是为了降低企业纳税成本，同时对会计核算方法进行全面掌握，有效防止应税所得的形成。再将税务筹划与会计核算之间进行融合时，其流程主要图如下图1所示。

图1 税务筹划与会计核算处理的结合

基于纳税时间角度上进行分析，企业在实施税务筹划工作时，其核心内容就是提升资金货币的时间价值，也就是在对收入与支出之间时间差充分利用的基础上，有效延长纳税周期，这样就能为企业留出充足的资金周转时间。企业在对收入进行结算时，需要对每一种业务类型以及经营管理特点进行全面掌握，在此基础上开展相应的税务筹划工作。

如果是基础固定资产角度上进行分析，在我国现有的税收政策当中，对于折旧抵税方法做出了明确的规定。因此，企业在实施税务筹划工作时，可以对折旧期限进行延长或者是缩短，从而在更大程度上提升折旧效益，这样企业就能对更多的税费进行抵扣。比如，企业可以采取加速折旧的方式，从而有效减少固定资产的折旧年限，这样就能在更快的时间内回收成本，将利润进行后移，同时将后期费用进行前移，这样企业在对所得税进行缴纳的过程中，就可以产生递延，最终实现税务筹划的重要目的。

(三)加强对税务筹划人员的培训工作

为了可以在更大程度上提升这项工作的效率，还需要对相应的培训工作引起高度重视，从而形成一支专业的人才队伍。在具体的实施过程中，因为受到税务筹划地域性特点的影响，当企业跨地区开展业务时，可以聘请一些外援，也就是找到第三方税务筹划机构来完成方案的制定工作，从而可以对企业起到一定的引导作用，这样有助于税务筹划工作效率的提升。同时，企业应该加强对人才结构的优化工作，在一定的时间内将人才培训工作进行全面落实，通过学习保证人员可以对专业知识以及法律政策等内容进行全面了解，这样就能为企业税务筹划工作培养出复合型人才，从而在根本上提升企业财务工作水平。

四、结语

综上所述，现如今在税务筹划工作当中还有一些有待解决的问题，需要企业转变传统的思想观念，对这项工作引起高度重视，采取有效的措施对各项问题进行合理解决，从而在未来才能实现健康稳定的发展。■