新形势下高校会计内部控制完善措施探析

2021-07-14罗慧芳广东省工业贸易职业技术学校

财会学习 2021年19期

罗慧芳广东省工业贸易职业技术学校

引言

会计内部控制是单位为适应新社会经济发展需求，而用于提高会计信息质量，保护资产安全，确保单位财务管理制度和会计制度落实到位的有效控制方法和措施。通常来说，高校会计内部控制牵涉面十分广泛，具体包括教研、科研、部门管理等各个方面。现如今，我国高校在发展中已经建立了较为完善的内部控制系统，教育教学和科研管理工作正稳步发展。但由于一些主客观因素的影响，部分高校在会计内部控制中仍然存在一些实质性问题而制约其既有作用的发挥，不利于高校的健康发展。因此，在新形势下，高校需建立完善且科学的内部控制体系，据此对高校内部资金及人才展开有效的管控工作，为高校持续健康发展保驾护航。

一、新形势下高校完善会计内部控制的重要意义概述

新形势下，高校会计内部控制面临巨大的挑战，在此环境下进一步完善会计内部控制具有一定的现实意义，集中体现在以下几个方面。

（1）有利于高校持续健康发展。近些年来，随着高校教育体制改革的深入发展，高校办学模式也出现了新的变化，高校财务环境也日渐变得复杂起来，高校办学资金来源除了国家财政拨款支持外，还要注重多渠道自筹资金相结合。同时，高校资金使用与经营活动改革创新牵涉内容十分广泛，如教学研究、采购物质和后勤社会化等，这种情况下，高校资金投入规模不断扩大，为防止高校基建腐败和后勤盲目投资，不断提高资源配置效益，需要对高校经营风险予以控制，这要求高校建立完善的风险防控措施和机制，据此对高校财务进行全面监控和管理[1]。基于此，高校需要结合新形势要求和实际，进一步完善会计内部控制制度，以确保高校教育事业长远健康发展。

（2）有利于提升财务管理水平。从高校发展现状角度而言，普遍存在会计内部控制意识薄弱，缺乏内部控制理念等问题，甚至部分学校的相关人员错误认为财经制度、财政部门的预算控制与单位会计内部控制属于同一性质，会计内部控制缺乏相应的规范的指导文件[2]。近些年来，高校办学规模不断扩大，资金投入力度也随之加大，社会主义市场经济体制也日渐完善，为确保高校资金安全使用，应建立完善的财务监控机制来加强财务管理，最大限度地避免高校财务管理工作中各类财务风险的发生，切实提高财务管理工作水平[3]。

（3）强化会计工作人员的责任意识。对于会计工作人员来说，无论处于哪个领域，都因为其工作性质和特点，决定会计工作人员必须具备较强的责任意识，若没有责任意识，会计工作的展开将会出现诸多问题，并难以循序渐进地展开。而在高校内部开展会计控制工作，可以让会计工作人员在具体的工作中，自我约束各项行为，自觉规范地按照相关要求做好具体的会计工作。长期如此，有利于会计工作人员形成强烈的工作责任意识[4]。不仅如此，会计工作人员在良好的内部控制工作环境中，往往会对个人工作行为进行反思，以避免在具体工作中出现违反纪律的行为，从而有利于在高校内部营造良好的财会工作氛围[5]。

二、新形势下高校会计内部控制工作的影响因素

（1）高校整体素质水平。对高校而言，整体素质具体包括师资力量、教育水平、管理水平三部分的内容。高校会计内部控制工作成效高低，高校整体素质产生了重要影响，试想下，高效整体素质不高，则会直接影响会计内部控制能力的提升；反之，会计内部控制能力较高，原因在于高校整体素养对会计内部控制能力具有深远的影响，这要求高校在发展中，注重整体素质的提升，以适应时代发展需求，不断提升会计内部控制能力[6]。

（2）高校组织结构。高校会计内部控制工作的顺利实施，前提是建立先进的组织结构，而组织结构往往由高校党委会等组成，据此体现出组织结构的先进性。因此，对不同的组织结构来说，往往有着不同的权限，这使得会计内部控制工作可以在组织结构支持下得以顺利实施。但是当前高校会计内部控制工作尚未建立完善的组织机构，一定程度上阻碍了高校会计内部控制工作的顺利进行[7]。

（3）高校领导层对内部控制重要性的认识。高校领导作为内部控制工作的主要负责人，其对内部控制工作重要性的认知，直接影响高校会计内部控制工作成效。若高校领导人员深刻认识到会计内部控制工作重要性，会在具体工作中大力支持会计内部控制工作，从而有利于推动会计内部控制工作顺利进行[8]。反之，如果高校领导人员未能意识到内部控制工作的重要性，也不会支持会计内部控制工作，这一定程度上影响内部控制工作成效的提高。

三、新时期高校会计内部控制现状问题分析

（一）高校内部重要性认识缺失，管理薄弱

在社会主义市场经济体制下，高校作为独立的经济体，在利益至上和最大化的思想指导下，高校领导层在发展战略决策上，侧向于如何提升高校经济效益，而忽视了会计内部会计制度的建立，也没有深刻认识到会计内部控制制度建立的重要性和必要性。与此同时，部分高校对会计工作的要求，主要以服务为主，如要求会计人员提供微笑服务，强调服务意识的强化，忽略了会计本身的监督和管理职能作用的发挥[9]。正因如此，在高校会计内部控制工作中，往往会出现一系列问题，若高校会计人员对经济业务有疑问时，往往得不到相关部门及领导人员的支持，导致经济业务容易引发经济风险，进而影响高校资金安全使用。如经费审批人员普遍认为只要在权限范围内，有预算、有指标就可以审批核报，对核报支出内容、核报手续等没有过多的要求。若会计人员对此类经济业务问题坚持原则，则会被领导误认为不懂得变通，进而可能遭到领导各种形式的打压，如打分、考评等，从而不利于会计内部控制工作质量的提高[10]。

（二）缺乏完善的会计内部控制制度

高校财务管理本身具有一定的行政化特点，且管理制度相对单一，仅从财务、会计两个方面进行规范，在实践中对财务管理制度往往是重制定，轻执行，导致部分不契合新形势具体要求的管理制度无法及时进行调整和优化，会计内部控制制度的不完善，导致内部控制工作在开展过程中，由于缺乏控制制度的约束和监督，不可避免地出现一些不规范行为，从而直接影响会计内部控制工作效能。现如今，高校会计内部控制工作的展开只有《规范》，尚未制定分行业的配套指导制度，一些落后的规章制度或者不合时宜的操作程序仍然沿用，尚未认识到管理制度的动态性和时效性，一味地按照旧管理制度展开内部控制工作，进而使内部控制工作缺乏成效，也让高校财务管理工作存在诸多漏洞，而不利于高校资金安全使用[11]。

四、新形势下高校会计内部控制完善措施分析

（一）强化相关人员对会计内部控制重要性的认识

高校领导层对会计内部控制重要性的认识程度，直接对内部控制工作的执行力具有决定性影响。因此，高校应建立会计内部控制制度，强化对各级管理人员的教育和培训，促使其在系统学习中转变观念，以此在高校内部形成人人知制度、懂制度的良好氛围，养成严格按制度办事的良好习惯，充分认识会计内部控制工作的重要性，从而能在岗位工作中可以直觉按照要求来做好内部控制工作，并对内部控制工作中的缺陷，采取措施予以完善，以确保高校教学、教研等工作有序进行。随着高校信息化、系统化的推进与结合，逐渐降低了人为因素对会计内部控制工作的影响，实现了对经济业务和经济事项的自动化控制[12]。针对这种情况，为了更好地开展会计内部控制工作，高校需要加强会计工作人员的培训，促使其能够系统地掌握会计相关的新知识和新技术，以此建立一支高素质的创新型会计工作队伍，从思想上提高会计工作人员对内部控制工作的重视度，进而有效提高会计内部控制工作的执行力，为会计内部控制工作既有的约束和监督作用充分发挥出来提供保障。

（二）完善会计内部控制制度

在高校会计内部控制工作中，完善的会计内部控制制度发挥着重要作用。高校虽在发展中经过简单的调整和优化，建立了较为完善的内部控制制度，但是高校会计内部控制工作面临的挑战并非一成不变，而是紧跟高校的发展而发生新的变化，这种情况下，高校会计内部控制制度将会出现新的不适应之处，进而不利于内部控制制度约束和监督作用的发挥。因此，在高校会计内部控制制度建设时，需要遵循动态调整原则，对高校会计内部控制制度进行动态调整和优化。首先，统一规章制度，统一认识，建立一套大众认可，有效且操作性强的会计内部控制制度和管理制度。其次，针对会计内部控制制度执行过程中出现的各类弊端，领导及相关组织部门需要倾听广大职工的意见，针对不合理的制度及时结合实际进行调整，尽可能地提高制度的有效性和可操作性。最后，在统一领导、分级管理的原则指导下，实行岗位经济责任控制，明确各管理人员及会计人员的经济责任，将经济责任制内容贯穿高校会计控制工作全过程。不仅如此，还要对内部控制关键岗位进行科学合理的设置，尤其是审批、业务等职责不相容的岗位，应采取分离监督控制方式，以此不断提高会计内部控制工作规范化程度。

（三）充分发挥审计等部门的监督作用

监督本身是会计内部控制工作的重要组成部分，会计内审是会计控制工作的再监督，对提高会计内部控制工作成效具有积极的促进作用。但是当前高校普遍存在审计监督不力的现象，进而导致监督职能作用难以发挥，最终制约了会计内部控制工作成效的提升。针对这种情况，高校应在实践中落实相关举措，充分发挥出审计工作的监督作用，在实践中，具体做好以下三个方面的工作：首先，高校相关工作人员需深刻认识审计监督的作用和地位，构建完善且可行的机制，以确保审计部门工作的开展不受任何条件约束，进而确保审计工作的有效性。其次，加强制度建设，定期不定期检查高校会计内部控制制度建立及执行情况，监督内部审计部门关键岗位人员配备及工作独立开展情况，及时发现会计内部控制工作展开期间的具体问题，予以措施及时解决问题。最后，加强高校内部监察工作队伍建设，确保会计内部控制工作可以有序展开。

（四）不断提升会计人员综合素养

对高校会计内部控制来说，其本身具有较高的价值。因此，为确保高校会计内部控制工作目标的顺利实现，应确保从事高校会计内部控制岗位工作的人员的专业素养和职业素养符合要求。基于此，高校在具体工作中，需要尽可能地创造机会，组织会计工作人员参加各种类型的培训，进一步提升会计工作人员的专业素养和实践经验，为其做好具体的内部控制工作提供支持。同时，对高校会计工作人员来说，专业素养水平的提升是实现高校会计内部控制目标的重要保障。但是会计工作人员的职业道德也至关重要，原因在于会计工作人员即使具备较高的专业素养，但是由于缺乏职业道德，容易在具体的工作中滥用手中职权来谋私利，或者是不作为，再或者是随意作为，都会对会计内部控制工作产生不良影响。因此，高校在聘用会计工作人员时，除考核工作人员专业素质外，还要加强从业人员职业素质的考评，确保入职人员的专业素质和职业素质达到要求。针对高校现有任职的会计工作人员，应加强会计工作人员的思想道德教育，促使其在系统的学习中不断增强责任意识和法律意识。不仅如此，高校要鼓励会计工作人员加强自我学习，不断强化会计工作人员的法律意识和纪律意识，进而使得其在具体的工作中懂得约束个人言行。