冯娟 中国气象报社

党的十九大报告从党肩负的历史使命、所处的历史方位出发，对健全党和国家监督体系作出部署，要求从加强全面从严治党的战略高度，进一步完善党和国家监督体系。强化自上而下的组织监督，改进自下而上的民主监督，发挥同级相互监督作用。落实党的十九大工作部署要求，行政事业单位需要进一步加强财务管理监督工作，其重要抓手就是要不断创新完善财务管理内控制度，梳理查摆财务管理内控制度存在的问题，并结合实际制定落实切实有效地解决措施。

一、行政事业单位开展财务管理内控制度创新工作的意义

当前中国正处在经济转型发展的重要时期，财务管理也需要积极进行创新改革。行政事业单位属于非盈利性质组织，在其运营、管理工作中更加重视社会性，主要是要促进提升人们的生活水平。当前行政事业单位涉及科学技术、教育教学、医疗等诸多方面，针对国家稳定以及经济发展具有重要意义。伴随国家市场深化发展，行政事业单位也参与到了市场竞争环境当中，为了在激烈的市场竞争环境中获得优势与发展，行政事业单位强化财务管理内部控制工作水平具有重要作用[1]。

在行政事业单位业务管理中，财务管理内控制度发挥了非常关键的作用，它是财务管理相关工作有序、合理开展的关键性基础。行政事业单位不同部门所对应的工作内容、工作难度不同，同时也存在一定的工作交叉以及分工合作，所以在进行内部控制制度制定过程中，必须要全面考虑实际情况和各方面的影响因素。在对不同层级的单位实施管理时，财务内控制度也具有极为关键的作用，需要对业务流程实施有效管控，确保相关工作的有序开展，并且使相关工作进一步规范化与合理化，从而形成严谨有效的管理工作体系。财务内控管理包括内部会计、内部管理两种制度，属于比较严谨的管控体系。内部会计相关制度主要是基于会计相关制度、方式等开展实时实地的管控，内部管理相关制度基于会计之外的方式进行管理。在财务内控制度的实际制定落实中，通常将内部会计相关制度安排在主导位置上，由于其和财务管理密切关联，有序开展内部会计相关制度，能够确保财务管理相关制度的有序落实，确保财务管理工作制度的成效与质量。在内控制度的高效落实中进行审查，注重内部管理相关制度。

二、行政事业单位财务管理内部控制制度中的突出问题

（一）制度内容较为片面

事业单位是国家政府机关的附属部门，在管理上着重强调社会职能的实际发挥，而在内部管理工作方面的重视程度不够，财务管理内部控制制度也并不完善，大多数行政事业单位为了应对国家相关部门的检查工作，才制定了财务管理内部控制相关制度，在制度内容实际制定当中，对上级文件进行盲目抄袭，无法将本单位财务管理工作中实际存在的问题完全排查出来，无法对相关问题进行有针对性的制约。并且，行政事业单位中大多数财务岗位之间难以实现职责分离，这将对财务管理工作的质量产生严重影响。事业单位内部控制制度中，并未明确制定岗位分离的相关制度，制度内容较为片面，对事业单位财务管理工作的水平产生了制约影响[2]。

（二）制度和实际情况存在严重出入

行政事业单位中的财务管理内部控制制度相关内容，并未针对工作中实际存在的问题制定对应制度，制度内容和单位现实情况之间存在脱节，致使内部控制制度难以将自身职能充分发挥出来，制度内容形同虚设，无法得到有效落实。比如行政事业单位中，有一些财务工作者利用自身权利进行公款挪用，会对行政事业单位、国家的财产安全产生不良影响。但单位财务管理工作的内控制度中，并未对公款挪用有关事宜做出明确规定，内部控制制度浮于形式，难以为单位财务管理体系的构建提供有效保证，在单位的创新发展中也无法提供有力支撑。

（三）内部控制制度的执行力不足

部分事业单位管理工作者在财务管理工作方面的重视程度不足，认为财务工作就是进行收付款而已，只要将来往账目清晰记录下来就行了。行政事业单位中很多工作者认为不需要进行财务管理相关制度的建立，即使制定了内部控制相关制度，在制度内容当中规范财务工作者的核算工作即可，财务管理内部控制制度主要约束财务工作者，倘若不是财务工作者，无须对财务管理内部控制制度进行了解与掌握，财务管理内部控制制度变成了摆设。财务工作者也认为，制度就是对自身行为进行规范与约束，只要严格依据会计准则开展工作即可，内部控制制度落实执行质量不会对财务管理工作质量产生影响，和财务工作者不存在必然联系。因为存在认知层面的问题，行政事业单位财务管理的内部控制制度执行效果不佳。

（四）监督、管理工作的落实不到位

行政事业单位是财务管理的责任主体，一把手是财务管理的第一责任人，分管领导是直接责任人。目前，各单位均不同程度强化了财务管理职责，但在具体执行过程中部分单位管理碎片化，没有集中由财务管理部门统一协调管理，业务部门各自为政，缺少专业指导和集中审核监督，缺乏统一综合协调机制，难以对各项工作进行系统化、集约化、规范化考虑，特别是工程建设内控过程中管理薄弱，导致执行中调整频繁、采购等环节缺少监管。内部控制工作实际执行中的监管不到位，对内部控制制度实际作用的发挥产生了影响。

三、行政事业单位财务管理内部控制制度创新发展的有效措施

面对全面从严治党的新形势，完善监督体系，强化职能监督是内部控制制度创新发展的有效措施。推动办公、人事、计财、法规、审计等部门的职能监督有机贯通、相互协调，不断强化内控体系建设。运用信息化手段，建立网上稽查标准化业务流程，实施联网监控预警工作业务化运行。同时，财会人员需要转变观念肩负起部门党风廉政建设的职责和任务，由后端的核算向监督、分析转型。从而确保会计信息方面的精准性，从不同视角确保国有资产方面的安全性与完整性，确保财务管理的权威性与严谨性。

（一）对制度内容进行持续完善

为了确保行政事业单位财务管理内部控制制度的完善性与有效性，单位一定要对制度相关内容进行及时修订与完善，确保制度的约束效力。在制度文件下发前，要对全面吸纳、采集职工意见、建议，确保制度的有效性。行政事业单位在进行制度内容制定的过程中，也要对上级单位、其他单位的内部控制制度进行参照，确保制度的全面性，让内部控制制度在财务管理工作中充分发挥出自身作用[3]。行政事业单位在财务管理内部控制制度相关内容的实际制定中，可借鉴西方发达国家有关财务管理内部控制制度内容方面的一些理论，基于合理有效的理论内容对制度进行明确，确保制度的有效性。

（二）强化提升财务管理内部控制制度和实际情况间的关联

为了使财务管理内部控制制度作用充分发挥出来，行政事业单位在进行制度制定的过程当中，要将制度和财务活动充分关联起来，确保制度能够规范和约束财务工作者与职工的行为，强化内部控制工作的效力。提升内部控制制度的有效性，需要全面梳理掌握单位的财务活动，强化内控制度与实际情况之间的关联与匹配。要遵照财务管理内部控制相关问题，制定对应的制度内容，对单位内控问题进行深入探析，结合实际情况，强化内部控制制度的针对性、完善性与有效性。

（三）提升财务管理内部控制制度的落实执行力度

行政事业单位要积极通过信息化手段构建内部控制制度绩效考评机制，重视内部控制制度的作用，确保内部控制制度的作用发挥。要制定切实有效的责任制度，明确规定财务管理工作者的职责，在内部控制制度中对其职责范围实施规范和管理，确保内部控制制度的有效性，强化制度的落实执行，对财务管理的内部控制制度落实执行情况实施有效监管。要构建透明有效、畅通有序的沟通协调机制，强化横向联动、纵向贯通，确保内部控制制度实际执行中遇到问题时，能够获得及时、有效地解决。

（四）在落实执行制度内容的过程中进行监管与创新

行政事业单位要成立专项监管工作部门，强化财务管理内控制度执行落实的过程监管，确保制度的有序落实与执行。要对监管工作方式进行持续创新与完善，构建对应的内审部门，审计监督所有财务管理活动，基于审计工作的开展，对财务管理内部控制工作进行监管，将其中出现的诸多问题及时排查出来，并进行针对性地解决[4]。为了减少监管成本，行政事业单位如未设置针对性的监管部门，也可设置一至两名内部审计工作者，从而缩减内部管控监管工作的成本投入，对内部控制监管工作方式进行创新优化，强化内部监管工作的质量与成效，确保内部控制监管工作落实执行力度，夯实财务管理内部控制制度科学化、合理化发展基础。

作为走在现代化发展道路上的行政事业单位，其在创新财务管理内部控制制度的过程当中，要强化自身财务管理内部控制工作水平，对财务管理工作提供有效保证，确保行政事业单位自身的资金安全，强化财务管理工作的质量与成效。也就是说，行政事业单位在构建财务管理内部控制相关制度的过程当中，要着重构建和完善财务管理相关制度，对于财务管理内部控制制度落实过程当中出现的诸多问题，要进行针对性分析，结合单位的实际情况，进行有效解决，持续优化创新行政事业单位的内部控制制度，强化行政事业单位的内部控制工作水平。

结束语：综上所述，当前行政事业单位中财务管理工作的内部控制制度方面存在很多问题，行之有效的措施就是要对行政事业单位的财务管理内部控制制度持续完善，强化制度和实际情况之间的关联与匹配，提升制度的执行力同时做好监管工作。