蒋雯婷 重庆市公安局

严佳宁 海盐县公安局

在党的十九大会议报告中，提出了以改革为发展的道路，基于问题导向，全面落实改革措施。十九大会议着重强调了财税金融体制改革的重要性，独立阐述财税体制深化改革，优化完善金融市场体系，以此形成完整的市场体系。在改革发展进程中，财税金融领域出现金融体制无法解决矛盾，多是由于前期财税体制改革不到位，没有完成改革目标所致。所以必须做好进一步的财税金融体制改革，以此维护财税金融问题处理效果。

一、财税金融体制深化改革思路与内容

（一）增值税改革

财税金融体制深化改革中，必须高度重视增值税改革，主要表现在以下几点：第一，将税收中性作为依据，形成新型增值税收制度。第二，注重营改增改革，扩大延伸改革制度，将其落实到生活服务业、房地产行业、建筑行业，全面扩大营改增影响范围。第三，注重优惠政策的调整，将不动产项目添加到抵扣范围内，简化原有增值税税率。第四，落实和执行税收法定原则，注重增值税立法，全面提升法律等级。

（二）资源税改革

实行资源税改革时，应遵循以下思路：第一，实行煤炭资源税征收政策，调整现有资源税收政策，包括天然气、原油等。第二，注重其他资源税收政策的执行，取消矿产资源补偿机制，对不同资源税费关系进行整理。第三，资源税扩展至开发、占用的生态空间。第四，中央部门掌握石油资源税收收入，其他收入纳入到地方政府，同时制定资源税法。

（三）建立环境保护税

在建立环境保护税时，遵循以下思路：第一，将排污费用，改造为环境保护税。第二，通过现行排污费征收项目，征收环境保护税。第三，将污染物排放量作为计税征收依据，按照污染物治理成本、经济损失，作为税率设计依据。第四，针对以征收环境保护税，无需再次征收排污费用。

（四）房地产税改革

改革房地产税时，首先建立房地产税法律，同时考虑税收和收费因素，合理设置房地产建设、交易、维护的税负。在房地产税收中，包含工业厂房、商业厂房、个人住房。计税依据为房地产评估价值。其次，通过幅度比例税收，征收个人住房税费，省级政府应当优化调整税率，纳税人申报、税务部门核实申报信息，作为主要的征管模式。最后，对于工业厂房、商业厂房的征税，必须遵循厂房价值，确保税率统一性，同时实行集约化原则。改革房地产税之后，可将其作为地方政府收入。

（五）调整地方和中央财政关系

在调整二者财政关系时，可采用以下措施：第一，实行营改增政策，优化调整中央增值税分享比例。第二，进口消费税征收纳入到中央，其余消费税收入为中央与地方共享。第三，天然气与原油资源征收，纳入到中央，其余归地方政府。第四，证券交易印花税税收归入中央，调低地方承担出口退税率。

二、财税金融体制的问题与矛盾

（一）财税体制层

在以往财政包干体制下，财政收入比重持续降低，导致财经秩序混乱。建立分税制财税体制后，提升中央宏观调控能力，充分调动地方与个人的积极性，形成新型财税体制框架。通过长期发展可知，财税体制存在的问题矛盾如下：

第一，预算管理制度。预算控制方式，以收支平衡为主，从而产生财政顺周期问题。预算审批涉及的收入、支出、收支平衡等内容，收支平衡为重点。收入预算的约束性特点显著，随着经济下行压力持续增加，财政部门为完成税收任务，会导致企业与居民税负增加。经济高速发展时期，财税部门提早完成任务，此时会出现应收不收问题，对依法治税影响非常大。此外，预算机制缺乏透明度和公开性，导致预算编制差距较大，缺乏完善的转移支付制度。注重增量调整与存量优化，可以降低专项转移支付的比重。然而专项转移支付复杂，涉及较多配套内容，会持续扩大一般性转移支付规模，需要调整和完善增长机制。

第二，税收制度。在政府收入中，税收属于重要组成。因流转税占比较高、财产税与所得税占比较低，税收调节能力、收入分配能力均不足。我国现行产业结构、征管水平，对流转税比重的影响较大，无法发挥出税收制度的稳定性作用。在环境保护领域，税收调节能力不足，无法有效处理收入分配调节、产能过剩、生态保护等问题。由于存在较多税收优惠政策，对市场秩序影响非常大，还会危害市场发展。

第三，中央与地方收入与职责。在早期发展中，地方承担较多支出和事务责任，中央利用转移支付安排，干预地方事权，与国家治理要求不相符。由于财权集中于中央，导致省级分税制改革力度不足，需要由地方配套并分级承担，相应加大地方支出压力。在发展过程中，对地方政府公共服务供给影响较大，无法提升服务水平，还会增加基层财政困难。

第四，财政中长期发展。财政中长期发展过程中，面临的挑战问题比较大，主要表现为收支矛盾与债务风险。基于收支矛盾分析，尽管经济发展面貌无变化，然而却改变了经济发展环境与条件。税收结构主体为流转税，随着经济发展水平的提升，财政收入也相应增加，二者具备正相关性。实行营改增政策后，减缓了财政收入增速。然而分析财政支出可知，社会转型发展速度快，呈现人口老龄化结构，相应加强财政支出刚性，扩大了政府支出责任。除过支出自然增长外，社会各项事务都与国内生产总值挂钩相关联。当相关法律作出承诺，将会加大财政增资压力。基于政府债务风险分析，债务处于可控制范围，然而部分地区的债务风险较高，存在严重的政府举债行为失范问题。

（二）金融体系层

我国实行改革开放政策后，相应凸显出金融市场化改革特点，债券市场、货币市场，基本实现市场化。我国取消人民币贷款利率下限之后，相应提升了市场利率水平对资金供求变化的敏感度。落实和执行人民币汇率形成机制，深化制度改革，将市场需求作为依据，统一调节货币。实行汇改之后，提升了人民币对国际货币的升值幅度，相应增加直接融资比重。由于金融资源以银行信贷为主，并且分配与效率低下部门，高效益的企业缺乏金融支持。由于金融资源的扭曲和错配，导致传统部门产能过剩，对市场化企业发展的影响非常大。因此金融体系层存在的矛盾问题如下：

第一，金融服务能力不适应。我国金融体系功能与结构、主要围绕制造业和固定资产投资。经济体系无法获得金融服务，也不能满足金融需求，因此导致金融体系无法推动经济发展。由于国内金融服务需求较高，行业竞争不平衡，大型商业银行为金融机构主体。商业银行在客户选择、收费标准、金融服务等方面，具备较强议价能力。对于投融资、支付结算、金融服务需求，则处于金融市场的弱势地位。通过利率和汇率，有助于引导金融资源配置，并且形成有效市场信号，然而利率未实现市场化，需要进一步加强利率定价机制建设，发展基准利率体系。不完全市场化利率体系、市场化金融市场同时存在，极易造成资源错配。

第二，金融市场结构不适应。通过分析发达经济体的经济转型过程，资本市场在金融资金动员、创新动员等方面，明显优于银行体系。然而我国金融体系主要为间接融资，直接融资发展缓慢。基于融资结构分析，社会融资总量中，股票和债券占比较小。基于资产规模分析，商业银行资产规模占比高于90%。商业银行逐渐积累系统性风险，银行无法将信贷资源倾斜到科技型企业中。对于产业升级、经济转型的企业，金融支持的限制比较大。此外，在现行发展中，应当持续调整资本市场结构，股票市场层次单一，长效机制投资发展速度较慢，主要表现在保险和养老金。A股市场专业投资者的市值持有率较低，明显不及发达市场占比。一级市场价格和二级市场差距大，新股平均发行市盈率高达50倍，二级市场平均市盈率不足20倍。

第三，金融监管能力不适应。我国金融监管手段具备浓重的行政化色彩，金融机构无法充分开展商业化、市场化经营。银行存贷比监管要求高，并且实行严苛的考核机制，商业银行出现抢时点、抢存款等现象，致使信贷资金供求相互脱节。中央与地方金融监管职责不明确，地方金融管理比较看重准入审批，然而风险监管与行为监管不足。基于此种现状，应全面发挥出中央金融监管部门的协调性及指导性作用，下放政策制定权、金融监管权，明确中央与地方的金融监管职责，以此确保金融体系稳定性、提升金融市场活力，实现平衡发展。

三、财税金融体制改革深化措施

（一）注重预算管理制度改进

对于预算管理制度，必须注重支出、强公开、清挂钩，只有确保预算制度的公开化，才可以建设责任型、阳光型政府，为依法行政提供必要条件。所以，扩大预算公开范围，确保公开内容的详细化，优化完善预算公开机制，同时加大管理制度的监督管理力度，促进财税体制深化改革。将原有平衡状态、赤字规模预算审核重点，逐渐转向支出预算方向。在特定时期下，支出挂钩具备经济促进价值，然而却会造成财政支出结构僵化，所以在实行深化改革时，必须彻底清理挂钩事项。

（二）优化完善金融市场体系

优化完善金融市场体系，必须扩展金融业开放范围，涉及到对外开放、对内开放。扩大开放范围，是市场资源优化配置的重要内容，可以起到决定性作用。因此，金融市场体系的要点在于，始终为实体经济提供服务，以此确保经济科技的稳定发展，提供重要性保障。将国内经济纳入到全球范围内，国家金融业借助国际化优势，促使中国经济逐渐向外扩展，以此奠定基础财政条件，同时丰富金融市场产品，提升需求层次。在具体实施中，遵循差异化、动态化竞争，落实业务不交叉原则，以此促进政策性金融机构内部改革。优化完善多层次资本主义市场，增加直接融资在总融资中的比重，优化完善保险经济补偿功能。

（三）注重企业证券、股权与投资

首先，针对行政审批制度，应当实行持续深化改革，优化完善责任机制，对不同地区预审工作水平进行抽查，全面提升工作效率与公开性。注重转变政府职能和工作作风，科学调控和监督企业证券工作。其次，注重扩大中小型企业债券覆盖范围，全面支持中小微型企业实行合债政策。最后，注重扩大可续期债券发行规模，在国家基础设施建设中，适当加大社会资金参与力度，以此维护国家基础设施建设需求。

（四）科学建设社会信用体系

第一，提升社会信用部门地位，同时以地区省级信用部门，作为附属联合机构，以此形成整体社会信用体系，全面发挥出不同部门的职责与义务，优化完善社会信用体系的领导体系，以此促进信用体系的发展。第二，审批建设规划方案后，注重不同部门工作的部署，注重法律建设。全面促进国家守信激励失信惩处机制、信用服务机制、信用记录机制，注重建设与深化发展。第三，将司法诚信、社会诚信、商务、政务作为重点工作。第四，在建设社会信用体系时，应当将示范点建设、重点领域信用建设作为关键环节，全面促进信息体系建设，促进财税金融体制改革。

四、结束语

综上所述，通过财税金融体制改革，能够确保经济收入、社会公共资源分配的合理性，全面促进市场经济发展。在新政策背景下，政府财政工作任务紫玉，促进财税金融体制深化改革，深入分析和研究改革不足与缺陷，制定标准化改善措施，建设财税金融体制，以此实现小康社会目标，巩固财政基础。