张小明

自2019年以来，我国高等教育已经由“精英式”進入到“大众化”发展阶段。伴随高等教育的快速发展，也衍生出一系列问题。其中高校的教育成本问题由于其核算基数的扩大，显得尤为突出。另外，随着高校资金来源多样化的开展，未来对于投入产出、成本效益的核算也是各方投资者关注的重点。基于这样的现状和未来发展趋势，本文结合以往研究，立足权责发生制的核算基础上，给出高校教育成本核算的思路，明确现有教育成本核算存在的问题并提出改进建议。

一、国内外研究现状

（一）国外文献综述

1.关于教育成本概念的研究

教育经济学的产生可以追溯到上世纪的50年代，Weiser作为该领域的研究“鼻祖”，在50年代末，通过研究分析，文章中首次出现了“教育成本”的概念，文章中明确指出教育成本是指教育的支出。随后，关于教育成本这一视角的研究成果层出不穷，不断涌现。科恩（Cohn）认为，教育成本应分为间接教育成本、直接教育成本两大类;该种观点得到大批学者的支持，是当时具有代表性的观点之一。英国学者Levine（1983）提出，教育成本的衡量一定要在相关载体达到最佳使用状态下的基础上计算其产生的价值，进而确认教育成本。M.Bray（1996）认为教育成本由每个参与者的直接成本以及机会成本两部分构成，其中机会成本主要是学生主体产生的。文章中第一次明确给出了直接成本的产生主体为：学校、公司、政府、家庭及个人。Alleman（2018）将成本指数法引入到教育成本的构成研究中，但此方法对于成本核算的原始资料保存完整性有非常高的要求。……