程凯

【摘 要】注册舞弊审计师协会（ACFE）发布了《2020年ACFE全球舞弊调查报告》（以下简称《报告》）。该报告基于对125个国家51608名注册舞弊审计师（CFES）在线调查和2504个职务舞弊案例分析，详尽研究了职务舞弊的成本和影响，在查处和预防职务舞弊、帮助组织实现预期目标等方面，具有较好的借鉴价值。本文对报告主要观点进行了编译，并结合人民银行实际，提出几点启示。

【关键词】注册审计师;职务舞弊;查处预防

一、主要观点

舞弊是所有组织面临的一个全球性问题，是目前成本最高的经济犯罪形式之一。注册舞弊审计师协会（ACFE）将职务舞弊定义为，组织中的官员、董事或员工违背对组织资源和资产的受托责任，从组织内部损害组织利益的一种舞弊行为，ACFE预计舞弊给各类组织带来的经济损失约为全年总收入的5%。

1.职务舞弊的方式及影响。

通过对18 000多例职务舞弊案例进行分析，职务舞弊实施者使用的方法保持着显著的一致性，主要分为以下三类：一是侵占资产，即雇员盗用或滥用雇佣机构资源。此类案例发生频率最高，占所有案例的86%，但造成的经济损失最低。二是财务报表舞弊，行为人故意造成组织财务报表中的错误陈述或遗漏，这类案例发生频率最低，占比10%，但是造成的经济损失最高。三是贪污、腐败，包括贿赂、利益冲突、敲诈勒索等违法犯罪，这类案例占比43%，在频率和经济损失方面居于中间地位。

不同类型舞弊行为，对组织的潜在影响不同。一方面，不同类别的舞弊行为，持续时间（舞弊开始到被发现的时间）不同，通常持续的中位时间是14个月，持续时间越长，财务损失就越大。……