吉林财经大学 孙胜男

近年来康得新、康美药业等一系列重大财务造假案件频发并引起市场的广泛高度关注。作为资本市场保护投资者利益的关键制度安排——独立审计，如何提高其审计质量并改善其制度环境成为监管机构以及学术界亟待解决的问题。审计师的专业能力以及其独立性是决定审计师出具审计报告质量的主要决定性因素。中国审计市场集中度在逐年上升,各从事审计行业的竞争者们争先抢占市场，审计行业内竞争的激烈亦是导致事务所独立性受损、审计失败的原因之一。审计市场集中度会对审计质量产生积极还是消极的影响？目前尚未达成一致的结论。事务所的行业专长亦是体现审计质量差异的显著特征之一。审计师发展行业专长可以提高审计行业的壁垒并使得客户对审计及非审计服务的需求也得到进一步扩大，由此可以降低事务所之间的竞争程度，亦可通过保证独立性提高审计质量。

上世纪80年代，我国独立审计制度得到恢复，至今市场集中度不断提高，但财务造假舞弊等相关审计失败案例依旧层出不穷，笔者针对该问题以我国2017至2019年上市公司审计市场的相关数据为依据，验证在行业专门化的调节作用下审计市场集中度与审计质量之间的关系。

相对于已有研究，本文的研究贡献主要体现在以下三方面：（1）本文以行业专门化程度作为审计环境先决条件，探究审计市场集中度如何影响审计质量。……