顾雨

我国改革开放以来，由于市场经济的有限资源空间，企业数量的爆发式增长引发越来越激烈的竞争，因此企业在经营过程中发生的财务困难成了不可避免的市场现象。而债务重组是解决财务困境的行之有效的途径，它具有其他途径不可比拟的优点，因此它越来越频繁地为上市公司所用。债务重组不仅能够暂缓债务人财务困难，而且确保债权人最大程度的收回账款，从而达到“双赢”的经济局面。本文是关于债务重组的财务行为及相关会计准则展开探讨。针对债务重组行为进行研究，探讨了债务重组的基本方式及其会计处理，提出探讨此问题的现实意义，最后得出结论。

债务重组的基本方式及其会计处理

债务重组是一些因经营不善或资金周转困难而暂时财务困难的公司缓解困境较为行之有效的方法，相比于财务困境下的“破产重整”方式更为易于操作且节约成本。而对于债务人来说，债务重组同时也是经济实力较强的公司实施并购的重要途径。债务重组准则中要求债权人退让一部分利益，“退让”的具体形式多种多样，包括降低债务金额、变通偿债方式、延长偿债期限等。最新重组准则的重组方式又重新回归到四种类别，下面针对这四种方式分别讨论，并阐明不同方式下的会计处理的特点。

以资产清偿债务

用于偿还债务的资产分为两类，第一类是采用低于负债金额的现金资产（如银行存款、票据等）偿还，第二类是采用非现金资产（如无形资产、存货等）偿还。……