高丽霞

现代企业制度中矛盾发生的根源主要来自于两权分离所带来的代理成本问题。为了满足投资者和外部信息使用者获取公允客观的财务报告信息的需要，作为第三方审计代表的会计师事务所被引入到公司委托代理机制中来，为财务报表整体能够公允反映管理层实际运营效果提供合理保证。

影响审计收费的影响因素有很多。被审计单位营运能力以及发展前景都会影响会计师事务所对于审计定价的考量（Anuradha Rangarajan，2018）。从宏观角度上来说，以上能力均受到公司治理结构的影响。公司治理结构作为公司董事会、股东大会、监事会、高管之间形成的一种紧密联系的分权协调制度，对于公司的各方面发展都起到至关重要的作用。国外研究多关注审计风险对于审计收费的影响，从审计风险角度来进行研究。而钟凤英（2018）则认为用来表示审计风险的影响因素与审计费用之间相关性较弱，说明我国审计收费较少考虑被审计单位的审计风险。上市公司治理结构的有效与否受到很多因素的影响，一般情况下董事会规模、监事会规模以及股权集中度等都直接影响治理结构的有效性。企业在接受第三方审计的过程中，需要权衡成本与效益原则（陈丽蓉，2010）。研究公司治理结构对于审计费用的影响，有助于完善制约与监督机制，不仅有利于企业可持续发展，而且可以在一定程度上提升审计质量，有效降低企业代理成本。

一、文献综述

（一）审计费用影响因素

对审计成本影响因素的研究表明，审计费用受被审计单位、会计师事务所和审计人员参与审计工作的特点以及市场因素的影响。……