杨旭东 王艺颖 韩影 李博奕

一、引言

2014年国家税务总局颁布《纳税信用管理办法（试行）》，将纳税人分为A、B、C、D四个等级，联合21部委对信用等级为A的纳税人实行联合激励，包括降低A级纳税人发债过程中融资成本，加快对A级纳税人境外发债办理进度，优先安排出口退税，以及在实施财政性资金项目时，同等条件下优先考虑A级纳税人等。纳税信用评级政策便是本文所研究的“柔性税收政策”。之所以称之为柔性税收，是因为国家税务局只向社会公众披露纳税信用评级为A的企业，释放好的信号，且主要通过激励的方式提高税收遵从，与之前税收政策强调事后惩罚的侧重点有所不同。已有许多文献研究营改增、高新技术企业税收优惠等税收政策对企业创新行为的影响（袁始烨，2019；杨国超和芮萌，2020），但少有文献关注柔性税收这一新政策对企业创新投入的影响。

经济进入新常态后，我国正努力实现增长动能的转换，而技术创新作为提高全要素生产率与推动经济增长的重要因素，在实施创新驱动过程中发挥着至关重要的作用。党的十八届五中全会也强调让创新成为引领经济发展的第一动力。然而，技术创新却无法克服外部性、不确定性、周期长等固有弊端，极大抑制了企业创新的积极性。而税收政策作为政府干预的重要手段之一，会从多方面对企业创新行为产生影响，在此背景下探讨柔性税收政策对创新投入的作用有较强现实意义。……