虞佳琪 福州大学经济与管理学院

一、引言

内部控制信息披露是资本市场信息披露的重要组成部分，企业根据《内部控制基本规范》对自身内部控制的有效性、完整性和合理性进行评价，并且出具内部控制评价报告，为投资者提供可靠信息。随着资本市场的不断发展，内部控制在公司治理中扮演着日益重要的角色，但仍有部分企业因为信息披露不当、未及时披露相关信息等问题被证监会处罚。本文利用CSMAR数据库中上市公司数据以及迪博内部控制指数，对上市公司当前内部控制信息披露现状进行研究与分析，进一步提出改进的建议。

二、内部控制信息披露现状

2020年A股上市公司中共有3 642家公司披露了内部控制评价报告，占比95.99%，较2019年度有所增长。由此可见，披露内部控制评价报告的上市公司数量庞大且逐年上升。3 550家上市公司内控评级数据显示，44家上市公司内控评级为A级，其中上汽集团、中国人寿和中国中铁为AAA评级。内控评级为B级、C级、D级的数量分别为2 679家、555家和272家。由表1可知，与上一年度对比，内控评级为 B级的上市公司占比明显增加，同时C级明显下降，说明上市公司披露的内控质量总体有所提高。此外，沪深两市有514家上市公司在内部控制评估报告中披露了内部控制缺陷，占14%。总体而言，上市公司内部控制指数接近于中等水平，企业内部控制质量在稳步提升，但在内部控制分项指数方面，企业战略层级、经营层级和资产安全指数得分均偏低，在信息披露方面还存在问题。……