乡镇行政事业单位要充分结合市场经济体制的要求，对内部控制管理工作进行改进，完善内部控制制度，促进行政事业单位实现规范发展。要找到内部控制管理中存在的薄弱环节，制定针对性的解决对策，才能提高内控管理水平。

一、引言

为了进一步完善我国行政体系，提高基层的战斗力，就要积极发挥出乡镇行政事业单位的作用。此外，为确保乡镇经济活动顺利开展，落实各项涉农政策，乡镇行政事业单位要积极开展内部控制管理，找出现阶段工作中存在的薄弱环节，制定有效的改进对策。通过这种方式，就能提高内控管理水平，促进行政事业单位实现可持续发展。

二、乡镇行政事业单位内部控制管理的必要性

（一）提高服务水平

在市场经济体制的影响下，乡镇行政事业单位的各项工作均会发生变化。单位在开展内部控制管理时，需结合市场经济的要求和行政事业单位的服务要求，对管理制度进行改进。需积极打造完善的服务型组织，模仿企业的管理模式，全面提高乡镇行政事业单位的服务水平。

（二）提高管理效率

通過有效的内部控制管理工作不仅能够提高行政事业单位的服务质量，还能确保服务效率得到有效提升。比如，在进行人员考核、制定工作计划的工作中，采取有效的内部控制管理方式，就能确保考核工作顺利开展，提高工作计划内容的合理性。

（三）加强廉政建设

乡镇行政事业单位会对工作人员的行为进行管理和约束，使其能够端正工作态度，打造积极向上的工作氛围，避免单位内部出现腐败，这与完善的内部控制工作密不可分。单位人要严格按照制度的要求进行操作，就能提高单位廉政建设水平。

三、内部控制管理实施的原则

（一）遵循法律法规要求

乡镇行政事业单位在开展内部控制管理时，要严格按照相应的法律法规要求执行，才能规范操作行为。内部控制工作可以确保行政单位的工作效率和质量得到有效提升，需对其制度进行优化，使工作人员按照法律法规的要求进行操作，就能避免行政事业单位管理工作出现混乱，提高内控效果。

（二）实用性

乡镇行政事业单位要及时改进内部管理制度中的问题，结合单位的实际情况完善制度内容，就能促进单位实现健康发展。要明确内部控制管理的目标，使内控制度内容得到优化，提高制度的实用性。

（三）适用性

进行内部控制管理时，要考虑到内控制度是否与单位实际情况相符，还要确保内部控制制度不会受到环境变化的影响，依然能够发挥出相应的作用。需结合内控制度的实施情况，了解现阶段制度中存在的问题，再制定有效的解决对策。

（四）全面性

乡镇行政事业单位要打造完善的内部控制体系，确保单位的各项工作得到有效的管理。要保证制度内容全面，使制度能够在各项工作中得到落实，对单位的各项业务活动和经济活动产生影响，就能规范各项操作，提高乡镇行政事业单位的竞争力。

四、乡镇行政事业单位内内控管理中的薄弱环节

（一）缺乏完善的内控意识

乡镇行政事业单位的部分工作人员对内部控制工作了解有限，这样就会影响内部控制制度的完善与内控工作成效的提升。我国对企业的改革工作比较重视，而行政事业单位的改革工作进度比较缓慢，这样就会导致工作人员的思想观念并未及时获得转变。由于行政事业单位的业务活动具有一定的特殊性，若不能正确看待内部控制工作，就会影响活动的效果。部分工作人员认为内部控制工作只是一种管理形式，只需对单位内部进行管理即可，却并未深刻理解内部控制工作的意义。部分单位将内部控制制度与财务管理制度相混淆，认为只需对财务收支进行有效控制，就能实现内部控制。单位的财务部门负责开展内部控制工作，却并未真正发挥出这一工作的作用。

（二）缺乏完善的管理制度

乡镇行政事业单位承担着振兴乡镇经济、服务广大人民群众的重要职责。在市场经济条件下，单位的管理活动日益增加，各项工作发生很大的变化，需确保分工明确，才能保证工作人员明确自身职责和工作目标。尽管这种方式能够实现对工作的细化处理，但同时也会提高单位的管理难度。目前，单位的管理制度并不完善，导致各项工作缺乏有效的参考依据。部分单位的管理制度形同虚设，缺乏有效的执行力度。在管理制度中，缺乏明确的内部控制标准，不能对工作人员的行为进行有效规范;每个部门缺乏明确的准则约束工作人员的职责，导致管理工作不够规范。比如，进行物资采购时，由于采购人员比较随意，就会导致物资询价、监督等工作缺乏统一的章程，影响物资的质量，增加采购成本。进行固定资产管理时，缺乏强大的执行力度，导致各个环节不能得到有效的监控。由于固定资产管理工作至关重要，若不能对其每个环节进行合理监控，就会影响管理效率，还会导致部分资产没有及时在账目上得到登记，或者在登记后缺乏专人管理，导致固定资产的使用情况并未得到及时记录。一旦物资领用人工作出现变动，物资却并未及时得到移交，或者移交后的物资情况不明确，就会导致固定资产出现流失，甚至还会出现重复购买的现象。管理人员与财务人员没有及时对接工作，产生账目与实物不符合的情况。此外，乡镇行政事业单位存在一人多岗的现象，这主要是由于缺乏完善的监管制度所致。部分行政事业单位虽然会着力改进监督管理制度，但却由于监督机构力度不足，缺少独立性，导致监督效果并不理想。

（三）不重视风险评估与控制

部分乡镇行政事业单位不重视对内部控制工作中存在的风险进行有效的控制，缺乏完善的评估机制，缺乏对风险的防范与控制意识。比如，有些乡镇比较重视职责规模与业务范围的拓展，会加强对项目的资金投入力度，但却并未对项目的风险进行合理的评估和控制。在这种情况下，很难保证决策合理，还会导致项目中存在较大的风险，影响项目的最终效益。进行项目招标时，存在暗箱操作的情况，导致中标价格虚高，还可能会选择不符合项目要求的中标方。项目造价没有得到合理控制，概预算与实际情况不符，导致项目投资面临较大的风险。进行工程建设时，物资成本较高，缺乏必要的监理人员负责工程质量，资金并未及时落实，工程质量缺乏保障，工程进度缓慢等。

五、乡镇行政事业单位内控管理改进措施

（一）缔造良好的内部控制环境

乡镇行政事业单位要高度重视内部控制管理，确保各项工作顺利进行。要完善内部控制的形式，提高服务质量和服务效率，使内部控制工作的作用得到有效发挥。要打造完善的内部控制环境，提高工作人员的内控意识，确保内部控制制度得到顺利执行。将内部控制管理与各项工作、业务相结合，就能结合工作的实际情况，划分每名工作人员的权限。要加强对工作人员的培训，使其能够充分意识到内部控制制度开展的必要性。要加大监督与控制力度，使工作人员能够积极投入到工作之中。為了提高内部控制的效果，就要加强内部与外部的监督，充分发挥出审计机构和监督机构的作用，提高内部控制管理工作的独立性和公正性。要确保监督信息得到公开，这样就能提高内控管理水平。需建立完善的监督机制，发挥出监督人员的职能，提高监督机构的独立性，将外部监督和内部监督有机结合，打造完善的监督氛围。要提高人员的综合素质，选择优秀的人员承担重要工作。执行相容岗位相分离制度，避免岗位混乱。

（二）完善管理制度

要建立完善的管理制度，这样才能对工作人员的行为进行规范，确保内控管理工作得到落实。要将管理制度与各项法律法规相结合，根据行政事业单位的实际情况，保证制度具有一定的实用性和适用性。进行决策时，要依据制度的要求;严格落实监督工作，确保各项活动符合制度的要求。要实现对全体员工的监督与控制，保证内控工作贯穿始终。要明确工作中的风险，采取针对性的控制对策。仔细分析经济活动和业务活动情况，对单位内部人员的结构进行调整，创新管理模式与管理目标，这样就能提高工作内控管理效率。

在完善管理制度的过程中，要将制度与决策、岗位管理、职责分工等内容相结合，还要进一步优化财务体系与会计控制体系，明确风险防控的重点，对工作流程进行优化，避免管理中存在漏洞。要由专人负责采购管理，涉及政府采购目录内的物资采购时，需结合政府采购的要求进行操作，采取政府制定的采购管理方法。若采购物资不在政府采购目录内，就要结合相关法律法规的要求进行采购，选择性价比较高的产品。进行固定资产管理时，要由单位财务负责管理工作，明确固定资产的各项明晰，对固定资产进行核算，做到账实相符。要由专门的负责人管理固定资产，严格按照责任制的要求逐一落实工作。要及时对固定资产进行登记，如实填写固定资产变化情况，负责人要进行审核和签字，再将其申报财务部门，进一步提高固定资产的安全性。

（三）构建完善的风险评估机制

乡镇事业单位要打造完善的风险评估体系，明确关键的风险点，对其开展针对性的控制。一旦发现风险，就要对其进行有效的评估，加大监督力度，避免风险继续扩大，减少不必要的损失。建立完善的风险预警机制，一旦发现风险，就要进行报警，提醒管理人员对风险进行分析，制定相应的防范对策。要避免风险范围继续扩大，进行项目建设时，要对各项关键风险点中的风险进行评估，这样就能提高项目的效益。

六、结语

综上所述，为了进一步提高乡镇行政事业单位的内控管理水平，就要及时发现内控管理中存在的问题，采取有效的应对策略，优化内控环境，完善管理制度，加强对风险的评估，就能促进行政事业单位实现健康发展。

（作者单位：曲阜市吴村镇人民政府）

【作者简介】姓名：贾玉梅，出生年月1974年5月。性别女，民族汉。籍贯山东省曲阜市吴村镇人，学历大学，职称中级会计师，研究方向会计。