滕筱璠

近年来随着经济增速放缓，银行不良贷款规模高企，以物抵债已逐渐成为银行清收处置不良资产的重要途径。本文将对商业银行抵债资产在取得、处置过程中存在的会计核算及税务风险问题进行总结，并提出优化建议。由于不良资产占用银行专项准备金，制约银行持续良性发展，因此不良资产清收一直是各个银行的重要考核项目。而随着商业银行不良资产处置压力不断加大， “以物抵债”作为一种特殊的受偿方式，已逐渐成为银行清收处置不良资产的重要途径。

一、“以物抵债”概述

（一）以物抵债

以物抵债是指银行的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为。

（二）抵债资产的取得方式

抵债资产的取得方式主要有两种，一种为协议抵债，即经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还银行债权;另一种为裁定抵债，即通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿银行债权，其中诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。……