徐京平　孙振杰

作者简介：徐京平（1984-），男，山东烟台人，副教授，博士，主要从事投融资决策与风险管理研究。E-mail：bolo_qingcai@139.com

孙振杰（1982-），男，黑龙江哈尔滨人，讲师，博士，主要从事企业风险研究。E-mail：sunzhenjie_007@163.com

摘要：会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点。本文选取2006—2018年上市公司及会计师事务所相关数据，对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究。结果表明：大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关，与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥，进而不利于其审计质量的提升。基于此，会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时，尚需政府及相关机构共同努力，进一步强化监管，规范市场运行，提升审计质量。

关键词：CPA审计;市场结构;审计质量

中图分类号：F239.4文獻标识码：A

文章编号：1000-176X（2021）04-0090-08

一、引言

截至2020年一季度，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）的个人会员超过27万人，会计师事务所（以下简称“事务所”）接近9500家。注册会计师及事务所数量的大幅增加意味着行业前景为市场所看好。虽然事务所数量短期内猛增，但就其规模结构而言，主要是小型会计师事务所（以下简称“小所”）占大多数。随着企业年审取消、企业验资取消，许多小所失去了原本赖以为生的主要收入来源。而作为事务所的传统业务，对企业的财务报表进行审计并出具审计报告则成为事务所不得不重新依赖的主要收入来源。……