赵家麟

摘 要：企业采购项目数量多且金额大，在招投标阶段和合同签订阶段均存在诸多审计风险点，通过对某烟草企业所属卷烟厂全年的非烟用物资和服务类采购项目在这两个阶段的审计审核意见的总结研究发现，审计风险点是存在规律性共同点的，大体可以分为九类问题。本文通过对九类风险点的剖析，探索给出应对解决方案，从而达到有效提高企业采购项目在招投标阶段的标书审核和合同签订阶段的合同审核工作质量和效率的目的，促進烟草企业管理升级。

关键词：物资和服务类采购;标书审核;合同审核;审计风险点

对烟草企业来说，采购项目在招投标阶段和合同签订阶段这两个阶段存在的采购风险点较多;从企业内控来看，企业的内审、财务和法规等部门都会对采购项目在这两个阶段的实施内容及流程进行必要的监督，提供专职服务。本文从企业内审部门对某卷烟厂全年的非烟用物资和服务类采购项目在标书审核和合同审核两方面发现的常见问题（审计风险点）为研究对象，探索提高企业内控管理机制的工作效能，努力满足烟草企业高质量发展要求。

一、研究对象样本

本文以某卷烟厂2020年度1月份至11月份完成的非烟用物资和服务类采购项目的招标文件和经济合同在烟草企业内部内控审核流程中审计发现的问题为样本进行研究。

2020年1月份至11月份，某烟草企业内部审计在对企业所属卷烟厂的采购项目的标书和合同审核中，对25个采购项目的招标文件进行审核，提出了60条审计意见或建议;对40个采购项目的经济合同进行审核，提出了60条审计意见或建议。……