赵 仙

(云南民族大学，云南 昆明 650000)

一、引言

增值税就是对在生产经营过程中取得的增值额进行征收的一种流转税，是我国流转税中最大的税种，2018年其收入占我国总税收的比例超过60%，增值税纳税人为所有具有经营行为的单位和个人。在这样的背景下，经营单位和个人如何在遵守相关税收法律的提前下，通过对纳税方式等进行合理安排，以达到减少税负成本的目标，是目前增值税纳税筹划需要关注的重要事项。

小企业因规模小、盈利能力弱，因此增值税也是其税收负担比重较大的税种。但部分小企业的经营者和管理者对增值税政策学习不够，理解模糊，缺乏税收筹划意识，不能正确应用国家各项优惠政策进行合法节税。例如，不能恰当选择纳税人类型，不能准确分类核算多种兼营业务使用简易计税方法，不能适当选择纳税申报方式，等等，导致企业税收成本难以降低，纳税负担无从减轻，企业价值最大化和持续性发展的目标难以实现。

二、小企业增值税筹划问题分析

1.对一般纳税人资格认定要求存在误区

一般根据年应税销售额(以下简称销售额)的规模，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人指年销售额大于500万元的经营单位和个人，小规模纳税人指年销售额在500万元以下的经营单位和个人。实务工作中，部分小企业经营者和财务人员错误理解了一般纳税人资格认定标准，他们认为，要认定为一般纳税人，只有销售额超过或达到认定标准才能申请，低于认定标准只能是小规模纳税人，因而不会主动向税务机关申请一般纳税人资格认定，导致一些低利差企业增值税负担过重，影响了企业发展。……