罗益华

（中国铁路南宁局集团有限公司 审计部，审计师，广西 南宁 530029）

有效的内部控制是提高企业管理水平和防错纠偏的有效手段，认真做好由其衍生的内部控制审计（以下简称内控审计）既是企业改善经营管理、提高经济效益的内在需要,更是铁路企业审计部门履行法定职责的刚性要求。为此，笔者结合工作实践试就如何不断彰显内控审计在铁路企业运用实效略陈管见，期待抛砖引玉赢得广大同仁集思广益，形成更多更好的思路，共同开创铁路企业内控审计新局面。

1 铁路内控审计目的与对象及内容

1.1 内控审计目的变事后审计为过程审计，及时发现、督促纠正内部控制对象偏离内部控制要求的问题，助力内部控制的健全性有效性和遵循性落到实处和预期目标全面实现。

1.1 内控审计对象主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督等五个要素。其中：控制环境是企业实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是指企业明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，可以促进内部控制有效运行。内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。……