摘要：在经济新常态下，完善税收管理内容，并健全税收管理制度，这样不仅对于企业税务筹划要求更多，而且也存在着巨大挑战。在企业财会管理中，税务筹划非常重要。不仅作为基础工作，而且也和企业的经济效益有着直接的联系。针对当前企业财会人员而言，需要能够做好税务筹划工作，减少税务管理风险的出现。本文先了解经济新常态下企业实施税务筹划原因，分析目标，了解经济新常态下企业税收筹划应用流程，希望为相关研究人员提供参考。

关键词：经济新常态;企业;税务筹划对策

当前，我国在经济发展中更加重视调整结构稳定发展理念，使得我国经济进入到新常态。在这种情况下，企业在具体发展中所面临的问题也较多，其中就包括根据实际情况出台相应的税收政策。所以，企业正确开展税务筹划，才能够减少企业运营成本。

1 经济新常态下企业实施税务筹划原因

新一轮的科技、产业竞争以信息、环保等领域为核心越来越激烈，而我国外部需求的萎缩在很大程度上可能发展为“常态化”。顺应着经济新常态的发展，我国经济增长已经从“高速增长”变成“中高速增长”形态，从表面来看，我国的经济增长速度只是相较之前缓慢。在新形势下，市场经济结构处于转变的关键时期，基于此背景很多问题开始在企业运行经营的过程中出现，其中也包括国内外经济变化对企业自身盈亏的影响等。对于企业而言，需要通过税务筹划方式对成本投入进行降低，从而在减少企业运营成本的同时，促进企业核心竞争力的提升，保证企业的稳定持续发展。财务制度不完善是目前很多企业中存在的问题，对此，开展税务筹划是非常有效的解决策略，通过分析当前企业运行的实际情况能够了解，完善的财务制度是税务筹划开展的重要依托，而财务筹划的实施是督促财务制度建设、完善的重要手段，以此实现财务信息披露质量和效果的提升。

2 经济新常态下企业实施税务筹划原则

2.1 合法性原则

企业在开展税务筹划上，必须要按照我国法律法规来积极落实，采取科学合理的纳税方案。如果在实际企业纳税管理中存在不法行为，那么会造成不可挽回的损失，不利于企业的稳定发展[2]。所以，从根本上来讲，企业的税务筹划工作要能够以国家法律作为基础，保证在法律允许范围内来开展合理规划纳税。

2.2 全局性原则

针对税收而言，具有长期和复杂性特点，必须要能够在管理中制定短期和长期方案。与此同时，纳税筹划工作涉及到的专业内容较多，需要落实到企业的各个方面，真正和企业管理相吻合。为更好发挥纳税筹划对于企业的实际发展作用，需要保证纳税筹划和企业财务管理的目标相一致，并且针对企业各项财务活动、业务活动等经济管理，从而来减少企业的纳税额。

2.3 事前筹划原则

企业的各项业务在开展上，都应先制定有效的纳税筹划方案后落实。也就是要能够先做好业务互动，保证纳税筹划和实际的企业发展相符，要具有前瞻性，从而来为企业的未来发展打下良好基础。

2.4 成本效益原则

从实际结果上能够看出，纳税筹划的落实能够有效降低企业的经营成本，以此来保证企业综合税负能够达到实际要求[3]。所以，只有保证纳税额高于纳税筹划中成本条件，才能发挥纳税筹划的作用。

2.5 风险把控原则

在企业纳税筹劃上，会存在着很多风险，比如税法变动、政策不明确等，这样就使得纳税筹划工作的开展难度较高，也无法保证工作能够取得理想效果。因此，企业财务管理人员在积极落实纳税筹划上，就应该能够提前分析风险问题，并针对性排除。

3 经济新常态下企业税务筹划应用流程

构建科学合理的税务筹划体系，则是要在我国减税降费政策下，按照相应流程来完善税务筹划体系。首先，企业要能够根据自身实际发展情况，来充分来了解企业税务筹划的具体需求。我国根据不同企业所制定的税费政策也各不相同。所以，企业就要从多个方面来明确税务筹划的具体方向，包括企业自身的投资意向、盈利情况等、根据企业的实际续期和发展来构建筹划队伍，从而来让税务筹划人员能够具备较强专业素养，建立完善的人才队伍[4]。当前，我国为不断发展，出台和颁布相关政策，企业的税务筹划工作人员就应该针对现有的政策来加以利用，从企业的自身需求入手，收集和整理财务优惠政策，以此来加强财务主管部门沟通，充分了解行业税收政策信息，避免发生逃税问题。针对税务筹划涉及到的纠纷问题能及时调整，并积极和税务机关有效沟通，保证税务筹划方案的合理，及时的解决不合理问题。

4 经济新常态下企业税务筹划常用方法

4.1 合理节税

在保证依法纳税的情况下，依照合法手段来进行合理节税，以此来降低企业成本。合理节税并不是逃税、漏税，而是对我国相关税收政策合理应用，从而来选择其中最为合适的方案完成纳税，并且在这一方案的指导下能够落实财务管理，从而来处理好企业经营和交易之间的各项事务。比如，针对科技企业而言，当前的税收政策就是技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税[5]。所以，想要依靠合理避税减少企业成本，那么就需要企业财务管理人员能够充分了解，深入明确我国现有的税收法规，并且将其纳入到税务管理中。

4.2 规避税收问题

在经济新常态下，企业针对税务筹划工作越来越重视，针对纳税筹划服务的要求也更高。那么，在这其中就应该多重视各方面工作，积极落实纳税筹划理论指导，并针对其中遇到的实际问题能够合理调整。特别是在选择第三方财务管理企业的时候，更加要能够使用合法的方案。只有这样才能够确保行为正确，帮助企业能够减少经营成本。

4.3 税收转嫁

针对税收转嫁而言，主要是存在于高税收的企业，将税收转向税收抵的地区。当前，常用的转嫁方法主要有国内避税和国外避税这两种。其中针对国内避税而言，一些地区为推动当地经济向前发展，加强对企业吸引，所颁布很多优惠政策，包括鼓励、财政返还优惠政策等等。比如，在我国某地区就针对信息科技产业，提出五年内免征所得税，五年后减半所得税的优惠政策。企业根据设立海外的企业来减少纳税额，并提高企业在国际上的竞争力。但是不同避税地区所采取的税率各不相同，需要从实际情况入手来科学合理选择。

5 经济新常态下企业实际经营中纳税筹划主要环节

5.1 生产经营过程

企业要积极研究其自身的生产过程，尽可能的开展符合税收优惠规定的产业作为配套项目开展。同时要多采购相应税法的优惠名录中规定的设备，开展符合税收优惠的副业项目，例如：废旧资源再利用、清洁能源利用、环保产业，通过合理的享受税收优惠政策及相应的税收补贴，降低企业的税负。除此之外，企业还可以通过加强出口方面的业务，获取相应的出口退税补贴。企业在开展相应的业务时，要注意选择相应的税收白名单目录中的国家和企业。生产型企业一定要获取相应的出口资质，并积极汇总采购环节的发票，为申请税收优惠做好充分的准备。

5.2 筹资过程方法

首先，要科学合理筹资渠道。企业的筹资途径较多，这样就使得税负存在着不同。在比较后能够发现，企业自我积累承担最大税负，最小是社会融资。因此，企业为减轻税收负担，可以合理应用社会融资这一方法。其次，合理选择筹资结构。在企业内部提高债务筹资比重，增加节税收益，特别是比较权益资本成本。因此，财务在这其中发挥着杠杆作用，所以让所有者能够获取更多收益，提高企业资产价值。在这其中则是要注重，在企业负债比率增加的同时，财务风险也越来越高。因此，在资金筹集上，则是需要对资本结构合理调整。最后，合理选择租赁方法。在企业中主要有两种租赁方法，一种是经营租赁，一种是融资租赁。在开展经营上，企业要能够利用融资租赁的方法，通过这样的方法所获取到的资产属于自有资产。企业在这种情况下，只需要少量资金就能够应用资产，并且计提折旧还能够抵扣利润，从而来减少应纳所得税额。

5.3 采取合理存货计价方法

在应用各类存货计价上，通常产生的两种成本存在着较大的差异，一种是销货成本，另一种是期末存货成本。并且企业从中能够获取到的经济效益也各不相同，所以从中能获取到的税期所得税有不同影响。因此，企业就应该从实际出发，要能够正确的选择最为适合的存货计价法，从而来用于成本费用，以此来实现理想的抵税效应。先进先出法在市场价格出现下降趋势的时候最为适合，能够让期末存货价值处于较低水平，从而在增加当期销货成本，减少当地纳税所得额。在出现通货膨胀的时候，加权平均法较为有利，以此来完成存货计价，保证经济效益的稳定，为企业纳税额度稳定提供基础。

6 现阶段企业纳税筹划应用举例

6.1 组建专项部门

为保证纳税筹划工作能顺利完成，有效的消除第三方财务服务部门所存在的偷税风险问题。某企业就可以在内部组建纳税筹划专项队伍，通过这样的方法来对企业税务加以管理。在具体工作上，队伍中成员能够对纳税政策实时了解，并结合企业的实际发展情况制定纳税筹划方案，并指导相关员工能积极落实。与此同时，落实纳税筹划过程和结果监管，从而来及时发现问题并针对性解决。

6.2 严格执行相应的采购制度

积极组织税务管理人员能够参与到某企业决策中，保证企业的各项活动顺利开展，并且與纳税筹划工作目标相符。加强和采购部门的沟通，在确保质量的情况下，能够减少采购成本支出，有效的完善采购方案。与此同时，某企业实际纳税筹划上，还应该能形成统一的客户佣金制度，针对所有佣金出示正规发票，并且在核对名称一致后能够积极落实支付。在企业中引入ERP系统，依靠统一管理模式，来完成采购、生产等环节，以此来实现信息共享，为纳税管理人员能够获取多方面真实信息。并聘请经验丰富财务人员定期开展培训，从而来提高企业财务管理人员专业水平。

6.3 设立发票管理制度

在管理发票上，某企业需要供应商能够提供专用发票，并且以此为基础来报销。针对不能够提供专用发票，但是必须要采购的，则是需要采购人员在提交申请统一后，开设普通发票。禁止发票中填写内容模糊。在对付款审核上，要对发票中商品详细信息加以审核，如果存在不同可以直接拒收。杜绝开具假发票的行为，一旦出现这一问题要严肃处理。

6.4 注重分析纳税筹划成本

不仅显性成本外，在落实纳税筹划工作上，某企业针对隐性成本也重点分析。在制定筹划方案上，要针对不同方案的费用加以了解，从而来达到目标建设成费用，并对费用总和效益分析，对比其中成本更低、效果更好的方案。

7 优化企业税务筹划和税务管理的基本思路及策略分析

7.1 树立纳税风险意识

企业必须在业务开展前充分了解业务所涉及的相应税率税种政策。如果企业在开展业务后才了解这些政策，就导致政策无法真正发挥作用。与此同时，企业还要明确纳税主体的实际权限，并且在具体纳税中能够不断优化企业所制定的具体方案，这样才能够有效应对税务问题。企业应该从实际出发来树立正确的纳税意识，并且要积极主动的参与到其中，以此来改变以往自身的错误行为，能够真正认识到纳税带来的重要。并且结合企业自身发展情况来保证所有行为都是在法律范围内，坚决抵制偷税漏税问题。从综合角度分析，纳税筹划可以有效帮助企业结合财务状况、经营状况，对税务方案进行优化，达到规避风险、促进企业内部控制水平提升的目的。为了做到这一点，企业需要基于对企业业务类型以及相关税务政策的了解，评估在企业经营中可能面临的纳税风险。从基础会计工作，到财务管理、经营管理等环节，充分树立风险防范意识。基于此，对各种纳税风险进行识别，并由相关责任部门及岗位制定有效的规避或应对措施，在有效避免纳税风险的同时，提高企业内部控制水平。

7.2 优化业务取得理想纳税效果

企业需要重视事前管理工作，明确事前管理的实际作用。必须严格依照所发生的经济业务来进行纳税，并且所有纳税内容都要根据企业自身的设计情况来明确，这样做的目的是保证企业能够达到理想经营效果。通过优化企业业务，来制定出具体的税务筹划方案，从而将税负降到最低。此外，针对财务人员也提出更加严格要求，利用优化业务来优化纳税。这要求企业财务人员或专业负责税务筹划的人员具有良好的专业能力和丰富的经验，同时对企业所处行业纳税政策、业务模式足够了解。然后，再结合先进、完善的内部控制机制，结合企业实际情况，对产业转型、业务战略实施等提出有效的建议，帮助企业取得理想的纳税效果。

8 经济新常态下企业税务筹划优化部署对策

从企业实际发展上看出，税务筹划工作涉及到的因素较多，所以针对税务筹划工作而言，就需要企业能积极建立完善的保障制度。从完善机构设置入手，从而来明确税务筹划各个岗位的实际责任人，针对当前一些企业中缺少专业税务筹划部门和岗位人员情况，来制定具体税务筹划方案，并落实专门的税务筹划部门，有效的完善税务筹划机构设置。积极发挥工作人员作用，将责任落实到实处，有效提高企业各部门之间的合作，建立完善的税务筹划制度，从税务筹划风险和税收风险两个方面入手，以此来积极落实管理考核制度和风险管理制度，解决税务风险管理工作情况和工作人员业绩考核分析，从而来推动税务风险管理建设进程。针对企业的税务筹划工作，也应该能够聘请专业的中介机构来评估，从而来及时排查税务风险。

9 结语

总而言之，根据实际情况来做好合法避税、节税，并制定专项部门，积极完善税务筹划制度，从而来达到降低企业纳税额的效果。通过研究能够发现，在企业纳税筹划后，企业的所得税、增值税等都有很好的下降趋势，而流转税、税收总额则是体现出增加趋势，进而更好控制企业的经营成本。

参考文献

[1] 马峰. 经济新常态下企业税务筹划研究[J]. 环渤海经济瞭望， 2020（10）：2.

[2] 孙严林. 经济新常态下企业纳税筹划策略研究[J]. 中国科技投资， 2019， 000（023）：154.

[3] 靳志纲. 浅析经济新常态下企业税务筹划[J]. 南方农机， 2020， 51（9）：1.

[4] 张小红.经济新常态下企业纳税筹划问题及策略[J].纳税，2019，13（36）：44+47.

[5] 曹霞. 试析新常态下企业纳税筹划现状与改进措施[J]. 纳税， 2019（23）：2.

作者简介：葛晓羽，（1988.1.11），女，汉族，天津人，硕士，中级会计师，研究方向：企业税务筹划。