王民荣

案例背景

审计部根据A集团（以下简称集团）公司领导指示，对省外一家食品行业全资子公司进行采购管理专项审计。子公司所处行业与集团截然不同，集团仅派驻一名小股东前往子公司分管采购工作，对子公司管理的参与及掌控力度较弱，为此集团管理层借助集团内部审计力量，对子公司开展采购管理业务审计。审计部重点针对子公司2017—2019年各期主要原材料的采购及付款管理情况进行审计，重点对供应商的开发变更、询比价、合同签订、入库、领用、货款支付等方面进行检查。通过采购审计推动子公司降本增效、提升其产品市场竞争优势及盈利能力，从而进一步提升内部审计价值。

审计方法

一是了解概况。先对涉及采购业务处理各环节的职责分工、流程进行了解，访谈、质询有关人员;翻阅、收集有关采购制度、采购合同、明细账等数据资料;采用问卷调查、调阅资料、个别谈话、跟班作业等方法，摸清采购业务流程及内控现状，并获取充分的评价依据。二是编制采购业务流程。根据不同物料采购大类，从供应商开发和变更、询比价、订单下达、来料验收、货款支付等各采購业务环节分别编制业务流程图，并标注关键控制点;识别现有采购管理流程中存在的设计方面的控制缺陷，为下一步的实质性审计测试寻找审计需关注的重点方向，并提出改善建议。三是穿行测试。参照流程图，抽取主要原材料样本进行穿行测试，对单据流、信息流进行核对，并现场观察来料质检点收货情况，证实其采购与付款方面的政策或程序执行是否有效，并评价其管控政策及程序的健全性和有效性，并作为下一步实质性审计测试的重点。……