余林江

摘 要：资金管理贯穿于医院的整体经济业务活动中，是医院维持日常经营活动的必要因素，也是保障医院持续发展的必要条件。国家在新医改中提倡公立医院加强财务管理工作，充分发挥现金流作用，更好地保障公立医院的社会效益、经济效益。本文从公立医院资金管理方面着手分析，找到不足之处并提出有效解决方法，高度保障资金的安全和效益，促进公立医院持续稳步的发展。

关键词：资金管理;公立医院;现金流

一、公立医院资金管理的意义

公立医院资金管理内容主要有资金安全、现金流管理、项目资金管理、筹资等等。医院管理资金的整体目标是通过制定资金管理制度体系、健全预算管理流程、增强现金流监督管控等措施，保障资金收支规范、准确，减少医院资金风险，帮助医院提升竞争力。资金保障是各项业务活动开展的首要条件，也能够促进医院更深入地进行医学研究、实验。医院正常经营活动的前提是科学合理的资金管理，基本要素是资金安全，核心竞争力是资金使用效率。

二、公立医院资金管理的不足

（一）现金流预算编制管理不科学、不合理

医院的稳定发展离不开各项资金的收支规范，但是多数医院在预算编制方面对现金流管理缺乏足够的认识，以至于现金流管理效率低下。首先，医院财务部门对于账簿信息和市场经济情况了解不够，不足以对其进行准确分析，所以制定的现金流预算方案并不能为医院提供战略指导;其次，医院預算工作方法单一，而且参与人员少，只是部分科室负责人和财务部门人员，严重缺乏基层业务部门的指导意见，最终使预算与实际业务活动不符;最后，预算反馈机制不完善，不能构成一个完整的预算闭环管理。对于预算执行过程、结果是否符合预算只简单对比资金使用数据，对其产生这种情况的原因不会深入研究分析，对以后工作也没有建设性意见。

（二）现金流收入无法满足业务、投资活动

医保资金支付不及时，医院现金流收入主要来源于医疗服务活动，其中医保资金占现金流收入的大部分，但是由于医保支付不能很快到位，具有一定的滞后性，将会造成医院应收账款金额较大，所以会存在着医院先垫付资金为医保病人提供医疗服务的现象。然而政府投入力度不足，因为政府对医院的投入有所减少，加上医院自身资金储备不足，制约医院发展。药品取消加成率，把原本公立医院医院补偿的三个渠道（服务收费、药品加成、政府补助）改成了两个渠道，取消了药品加成，这种情况会因为政府补助有限，医疗服务价格设置不合理，使医院现金流短缺。人才培养支出大，医改中对医护人员支出费用规定原则上不超过40%（离退休人员不算），但是新医改要求医护人员经费要逐年提升。这就使得医院在人才培养方面需要投入大量资金。投资活动现金流流量大，随着医院发展的需求，医院会逐步扩大规模、增加软件、硬件设施、医疗设施、人员等，这些活动都需要大量的现金流。

（三）财政专项资金管理存在问题

首先，是用途不准确。医院获得财政专项资金立项审批后，上级拨款单位会发布关于该资金使用范围的管理文件，在文件中会清晰的列举出资金使用项目、用途和方向。所以医院在使用该资金前应该仔细研究文件，明确资金具体使用方向，比如，该项目的会务费、培训费就不可以用于人工经费;其次，是专项资金没有做到专人管理、专款专用。专项资金未经上级批准，不可擅自用作其他用途。由于没有专人管理专项资金，导致专项资金流转混乱、账目遗漏或残缺、贪污专款等情况时有发生;再次，是专项资金使用率差，负责专款人员不是专门设定的，只是临时负责而已，以致于责任感不强，对于专项资金管理工作较为懒散、滞后，就会使管理存在很大漏洞，导致专款使用率极低。最后，可能因为职能部门与职能部门、临床科室与职能部门之间沟通不畅，导致出现诸如专项设备已购买，资金已支付，但财务部门并不清楚不知道这个设备属于专项项目，导致没有及时核销其他应付款项

（四）医院资金安全问题

医院每年资金流入、支出数额较大，就会出现很多资金安全方面问题。票据管理混乱，财务人员对于票据管理存在漏洞，领取、销毁登记信息不完善，财务人员对票据的管理核对不及时，可能会出现收入、支出不相符，导致医院资金被恶意侵吞。多样化资金方式带来的资金风险，出现了支付宝、微信、自助机缴纳、POS机、等各种方式的支付，但是这些系统的不确定性给医院和患者都带来的资金风险，比如存在着扣款不成功、重复扣款、POS机套现、对账复杂、监管难度加大等各种资金风险。收费人员及相关财务人员的职业道德风险。医院退费制度不完善和现金收纳滞后等问题造成资金安全性隐患。

三、加强公立医院资金管理的有效办法

（一）优化现金流预算管理

1、增强医院全体工作人员现金流管理意识

医院管理层大多只关注日常经营中的利润收入，对于现金流管理并没有做出合理规划，所以在现金流的预算管理方面存在很多问题。要提高全员现金流管理意识，首先，要对医院中高层管理者进行相关培训，帮助他们树立正确的现金流预算管理意识，认识到预算能够帮助他们做出更加准确的判断;其次，管理层需要结合自身丰富的经验与各科室、财务部门深入交流沟通医院涉及的各业务情况，财务部门根据医院业务情况，制定现金管理方案，如力争现金流量同步;使用现金浮游量;加速收款，特别是针对医保未拨款的金额，形成原因要建立台账，在台账中列明应拨金额，已拨金额，未拨金额，未拨原因，应对接单位，并且台账由专人负责，形成固定工作机制，做到应收尽收;在不影响自己信誉的前提下，尽可能推迟应付账款的支付期;最后，定期安排全体员工学习现金流预算管理制度，通过科室负责人的带头示范作用增强员工自身意识，形成以预算为中心开展的经营活动。

2、严格落实现金流预算管理工作

更新预算编制方法，医院如果只是根据往年经验，通过单一地增加或减少资金来制定下一年度的预算，很大程度上会与实际偏离，并且不利于调动各部门完成预算目标任务的积极性，使医院后期现金流规划严重不足或盈余，造成资金浪费或者增加负债。所以一方面要考虑预算编制短期表的更新，对于已经发生的业务活动现金流收支情况进行分析差额;另一方面需要加强对财务人员的培养，使得财务人员的专业素质能够满足医院发展。将原本单一的增量预算编制法改为滚动式预算编制现金流量法，根据已经发生的业务活动收支情况，对整体预算额度进行调整。秉着“以收定支、收支平衡、略有盈余”的原则，把工作有计划地做好。滚动式预算编制主要是以业务活动或项目的开展为周期进行的，避免了周期太长导致的信息延后。把滚动式预算编制和常规增量式编制相结合，能够快速反应预算执行情况和各业务活动实际的现金流收支情况，并及时更新预算，可以为现金流流量更好地保驾护航。

强化预算执行监管力度。预算编制方式是基础，执行监控是保护罩，有了基础，加一层保护罩才能使预算达到最大效果。医院可以在各科室设置专门的预算监督岗位，对科室财务预算活动进行监督管理。整体把握预算执行情况，实时监督预算执行，对预算过程不适之处进行分析，及时调整预算，减少结果现金流偏差，保障现金流最大化使用率，减少浪费。

（二）增加筹资渠道

银行借款。通过银行借款、向金融机构贷款，来缓解资金不足的现状，主要用于购置药品、器械等。银行贷款期限不同，可借一年内的短期贷款和一年以上的长期贷款，根据医院实际情况，衡量具体贷款方式、金额，解决现金流紧缺问题。

运用保理业务，解决医保支付延后问题，缓解资金压力。医院的保理业务是医院作为债权人把医保中心的应收账款结算资金活动交由银行催收，让银行先行垫付医保滞后的患者医疗诊治费用，帮助医院解决应收账款医保金额多，并存在滞后的问题。对于医院购买卫生原料、药品、试剂、医疗器材等各种日常业务活动所需品，短期内或者合同期限内，医院如果不能偿还全部款项，医院、供应商也可以与银行采用保理业务的方式，帮助其缓解付款压力，推迟付款期限。

采用PPP（Public—Private—Partnership）模式。医院经营中可以引进社会资本方投资，运用建设-运营-移交（BOT）方式，把合作期限分成建设期和运营期，合作期限截止后，则把资产移交政府方。对于公立医院的经营管理，可以把非医疗的核心部分交由社会资本方运营管理，比如停车场、清洁、物业管理、餐饮、安保工作等，核心医疗部分包括医疗、护理、科研等。适当的采用PPP模式可以合理分配项目风险，使政府和社会资本共同承担项目风险，可以使政府和社会资本取长补短，更好地提高医院服务质量和效率，能够帮助政府减少财政负担。

商业信用筹资。商业信用筹资是商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系，是一种“自发性筹资”。对于医院来说主要有供应商应付账款、供应商应付票据、收取病人的预收款项等，特别是在应付的供应商账款方面，普遍存在应付金额较大的情况，而且基本没有供应商可提供现金折扣，不存在放弃现金折扣成本的问题。财务人员应做好分析账龄、协商账期、制定合理的还款计划等工作，在不影响信誉的前提下，将这类无息欠款最大限度地利用起来。

（三）加强财政专项资金管理

第一，依据医院实际情况，制定专项资金管理制度。医院全体医护人员都严格按照该制度，执行专款管理使用，切实保证专项资金能够合理使用;第二，细化项目资金使用情况。各科室应该根据项目需要的资金金额、项目实验、器械、药材等，科学合理地编制本科室预算，向财务部门提交预算申请。财务部门根据各科室预算对其进行审核，是否合理并符合实际发展需求，再向上级汇报。与此同时，各科室在进行项目活动时，要做好详细记录，把资金使用、来往明细账目交由财务部门核实。财务部门对各个科室项目有了详细了解，就可以更好地划分专项资金，切实保障了专项资金的有效使用率;第三，设定专人负责专款，责任到人制。医院应该成立专门的小组人员负责专款的来源、使用、去向、剩余等全过程，对资金进展有详细了解，并对专项资金进行项目整合，编写专项资金使用计划书存档，以便后期审计进行核对查阅。专人负责专项资金，也可以减少人员过多引起的资金管理混乱，因为责任制也极大地降低了资金转移风险，提高了资金管理效率;第四，定期对专款进行账目核实，专项资金的使用并不是只有专项部门记录、留档，财务部门同时也需要记账，两个记账部门定期对账目进行核对。既可以保证专款数据的准确性，也可以互相监督，督促各科室加快对专款资金的使用进度。

（四）加强医院资金安全管理

规范医院票据管理，由专门的人员负责票据保管、领取、发放和销毁工作，并对票据使用情况建立登记薄，及时核对医护人员票据领用情况，保障收支一致，有效规避资金被个人侵吞风险。在新的支付模式的广泛运用情况下，医院资金管理的安全性和可靠性有待加强，医院可以建立各支付系统与医院系统的有效数据接口，实现各支付系统的权限管理，提升资金安全性能，减少错误率。持续细化医院资金资产的管理工作，做到账目清晰，账实相符，尤其在现金管理方面，除目前已有的收费系统监督外，要联合信息科、医保办建立一个管理台账，对各类现金流分类统计，形成出纳、台账制表审核人、会计三者共同监督审核的工作机制，同时联合审计、纪检部门每月不定期对收费员和出纳实行突击检查，核对賬目、清点资金，确保工作人员日常行为规范，进一步保障医院资金资产安全。

四、总结

公立医院是为社会服务的公益性组织，具有非盈利性质。本文通过分析医院资金管理中的不足提出了优化现金流预算管理、增加筹资渠道、加强财政专项资金管理，以保障医院资金安全，提高资金使用率，希望可以帮助医院更好地服务社会大众，实现长期战略发展目标。

参考文献：

[1]王鲁娜.公立中医院财政专项资金综合管理研究[J].大众投资指南，2020（17）：73-74.

[2]陈桂福.新医改下公立医院资金管理问题研究[J].大众投资指南，2021（02）：125-126.