王昕昕

（烟台职业学院，山东 烟台 264003）

1 引言

企业财务信息盈余管理程度是其会计信息质量的重要体现，有多位学者从管理层权力、股权结构、监事会及董事会特征、高管持股等角度探讨公司治理与会计信息质量的关系。财务会计对于研发产品产生的费用有费用化及资本化两种方式，另外研发过程中会产生应计及待摊项目，这些都为企业盈余管理提供了一定的空间，所谓的盈余管理，即企业在现行法律法规允许的范围内通过调整会计核算方法及确认标准以便达到管理层预期的财务信息。近年来，随着国家产业结构调整及创新型社会的政策引导，越来越多的企业重视自主创新进而提高了研发投入，庞大的研发支出为企业管理者提供了较大的盈余管理空间，而过度的盈余管理势必降低企业的会计信息质量。已有大量研究探讨了公司治理的不同方面对会计信息质量的影响，在企业日益重视研发的背景下，研发支出与会计信息质量的关系、公司治理在研发支出与会计信息质量两者中扮演什么角色值得研究，本文从董事长与总经理两职兼任、独立董事占董事会比例及监事会规模的角度探讨了研发支出与会计信息质量的关系。

2 理论分析与假设

会计实务中企业将研发产品过程分为研究阶段及开发阶段，对于研究阶段的费用计入当期费用，影响期末损益，无任何递延效果，同时对于开发阶段产生的费用……