安 彬 李 侠

自2016年营改增以来，国家针对增值税纳税人出台了一系列的税收减免政策，对于小型微利企业，国家也相继出台了企业所得税的优惠政策，目的就是减税让利，给企业更大的发展空间。本文主要是对一般纳税人进项税额的加计扣除、小规模纳税人增值税的免税、增值税减免后对企业所得税的影响以及小型微利企业所得税的税收优惠政策等作以分析解读及会计处理方法运用探析。

一、部分行业的一般纳税人进项税额加计抵扣政策的税会处理

2019年2月，国务院为了进一步对企业大规模的减税让利，促进企业经济效益的提高，进而促进国家经济的上升，发布了进项税额加计抵扣的优惠政策。从2019年4月1日起，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。2019年10月，又针对生活性服务业将加计扣除比例调整为15%。

对于一般纳税人的此项税收优惠，符合条件的纳税人要充分利用，可以节税。在运用此项优惠时，不论当月进项税额是否都能抵扣，都可以加计抵扣。在加计抵扣的会计处理上，应使用“应交税费-应交增值税-进项加计抵减”科目，同时加计抵减掉的应纳税额应作收入处理。举例：某宾馆为增值税一般纳税人，2020年7月销售收入为100万元，当月取得专用发票注明进项税额为4万元。该宾馆属于餐饮住宿业，符合加计扣除15%的优惠政策。

因此本月应纳增值税……