刘俊生 沈阳农业大学

近些年来，随着组织内部风险管理意识和内部控制意识的加强，同时也对管理层如何有效的建立健全有效的内部控制体系的要求也越来越高，内部审计工作的重心和重点也从过去传统的财务审计逐步向更科学的内部控制、风险管理和组织治理方向转移。内部控制审计已经从传统的审计中分离出来，并越来越成为内部审计的重要审计类型。要想提高内部控制审计在帮助管理层强化内部控制建设、组织各种风险的防范、管理水平的提高的作用，就必须要实施有效的内部控制审计。本文在传统的审计方法的基础上，结合内部控制审计的新发展和新情况，探讨如何采用适合的内部控制审计方法，并对其应用环境和注意的问题做出一些探讨。

内部控制审计方法选择的原则，是以能够收集证实内部控制运行和设计有效实行并最终提供有效的审计证据为原则，结合不同情况，综合采取不同审计方法进行审计。

一、个别访谈法

个别访谈法，从字面意思上理解是指内部控制审计人员与被审计单位的管理人员及其他相关人员采用单独面对面谈话，目的是为了获取有效信息的方法。主要是用于了解组织内部控制的设计，通过运行现状来分析内部控制设计的有效性，一般在广泛应用于在审计初期，调查了解组织整体层面和业务层面的内部控制基本情况。

个别访谈法的优势主要有方式比较灵活，适应性更强，对内部控制审计人员来讲，能够更好的获取广泛的信息，发现内部控制薄弱环节，通过谈话，能够发现在纸质材料以外的重要业务事项及高风险领域。……