刘杨 中国航发哈尔滨轴承有限公司

一、集团内部关联交易定价涉税风险的背景

随着经济迅速发展，现代化经营管理的不断提高，企业集团化导致目前交易关联正在不断增加，企业利用关联交易避税的问题，也频频流出，随着国家相关部门对该问题的重视，开始加强制约打击避税行为，保护市场公共环境，因此出台并实施相关法律，增加特别纳税调整，显然是应对关联交易的税法处理以及其他避税措施。各企业应该结合自身的情况，在知法懂法尊重法律的角度出发，制定方案优化措施，寻求解决方法规避涉税风险。

二、关联交易定价模式

科学规范的定价方式应该基于关联双方的自身情况，结合市场规律，来保障利润，所以选择合适的定价模式是所有关联企业的工作重点，既可以合理利用资源降低成本，也可以规避涉税风险，以下举例说明定价模式。

（一）大数据交易模式。当今社会无论是医疗卫生还是服务零售包括电商等新媒体行业，都迅速并广泛应用到大数据，总体趋势出于不断攀升的阶段，所以大数据也被评价为最具有前置的战略资源，可以基于大数据在市场交易类型的选择，分析不同类型的数据，采取不同的定价模式，这种模式是新兴的定价方式，也是科技进步的体现。

（二）转让定价模式。此种方法包含可比非受控价格法、交易净利润法以及成本加成法等。从法律方面讲，企业之间转让定价或转让利润是最合法的，每种方式都有独立性，有自己的侧重点，比如说非受控法也叫“转移定价”，是目前公平交易最直接、最基本、最可靠的方法，关联企业根据双方制定的意愿，进行产品交易时为均摊利润或转移利润，来实现避税。

（三）市场价定价模式。市场定价的模式目前市场的发展需要，最大的优势就是遵循了市场规律，通过市场的需求产品的质量来实行市场定价，主要就是以市场价格为基本线，定位产品和服务的真实价格，关联双方需要按照定价执行，可根据政府定价或者市场价来进行实际操作，安全可靠，要做到公平、公正、公开保证自身行为规范。

（四）协议定价模式。关联双方应该明确此种方法适用于既没有政府定价也没有市场价的情况下所进行的交易模式，而且需要采用比较多的数据，需要有一定的参数来作为基础数据，如果数据出现不准确，导致协议定价，所以说这种定价方式存在一定的风险，也是需要做重点考量的。

三、如何规避关联交易涉税风险

社会的发展，经济的迅速增长，让整个环境都在时刻迎接变化，最近几年规避涉税风险也有一些新的变化，定价机制的变化，产品购销不透明，关联交易的复杂化信息不对称等都存在一定的问题，以及应对预测未知风险应该如何决定，大家一起来讨论下。

（一）目前存在的涉税风险举例

1.关联交易混合风险。一般表现为关联双方利润水平差距较大，存在交易模式混合不清晰、不透明，出现一边倒的现象，定价方法和政策由母公司来决定，控制权力大，母公司限定关联交易息税前完全成本加成率，企业利润水平偏低，与企业实际经营情况和行业发展趋势不符。2.定价模式的选择。国家出台法律的不断完善，使得集团关联交易存在涉税风险，特殊的关系和交易形式让企业找到了避税的方法，只可惜税法的不断完善让企业面临更多的审查，风险也在不断增加，所以选择定价模式也成为了风险高低的重要一环。3.价格制定不规范。关联双方对于制定价格的程序中，由于不专业或者随意性导致交易信息披露不足，使得审查不透明，常常存在黑色地带的隐患，影响企业的整体运作和规划，出现流动货币不足，账面损坏严重，使得财务的风险不断增加，影响集团健康发展。

（二）规避风险建议措施举例

1.委托专业机构。寻找专业的机构是省时省力的方法，通常他们具有丰富的避税经验以及涉税风险的把控与调节，由专业的人士来提供涉税风险的评估建议，能够结合集团实际情况进行调节规范，制定针对性的减少避税风险的方针办法，在交易定价当中进行协调沟通，减轻纳税企业的涉税风险。2.加强集团财务信息披露及合法性。在企业管理交易中，一定存在信息的漏洞，所以在进行相关操作时，应该遵循交易安全公平的原则，对每一笔交易信息进行记录披露，确保关联交易的内容合法性，加强监督与管理的条例，需要注意不能违背市场价值计算的基准原则。3.增加现金的交易比重。由于关联交易中的特殊关系，存在特殊目的的经济行为，所以很少会看到现金方式的交易，所以常常会出现资金流动性不高，进而存在不小的风险，所以重视现金交易可以减少资金占用风险，提高关联企业财务的安全性。4.加强内部财务人员综合能力。现在大多数集团都是存在关联交易的，所以常常伴随高风险，所以财务人员的综合能力提高可以帮助企业进行风险降低，提高合理的规范化的实际操作，集团应进行员工的培训，包括税法不断修订内容更新，以及税务政策的相应指导，避免由于内部员工经验不足导致的风险问题，所以通过招聘培训来降低企业涉税问题风险，加强企业健康管理。

四、结束语

以上就是对于集团内部关联交易模式和潜在风险及应对政策的浅析说明，对于集团长远的角度考虑，健康的发展十分重要，所以降低企业管理的风险，关联交易涉税风险就是重中之重，选择交易模式一定要审时度势，尽量做到透明化，多参考政府和市场定价，制定优化措施，企业可根据交易过程可能存在的问题，进行预估，结合自身财务水平，尽量减少财务审查的工作，降低自身财务风险，如有不确定性问题，可以向有关机构专业咨询，来减少风险维护自身权益。