饶玲丽 宜春宏达税务咨询有限公司

一、前言

内部控制是企业控制经营风险和财务风险的重要手段，税务管理作为主要的财务内容，税务风险管理自然可通过内部控制手段进行评估防范，因此企业应当充分利用内部控制的优势管理税务风险，尽可能从源头控制风险，从而减轻税务风险对税务支出成本的影响。在实际经营过程中，企业所处的市场环境处于变化状态，税收政策变化、市场趋势等都是税务风险形成的动因，企业应当采用内部控制实时获取最新的政策变化、行业环境变化等信息，从而改进税务风险管理措施。

二、企业税务风险以及特征

（一）企业税务风险

企业在经营过程中的应税业务种类多样，税种类型自然丰富，以下从增值税和所得税两个主要税种来分析税务风险：

1.增值税风险

企业的增值税根据应税行为划分，其使用的税率有两类，一是三档税率，即13%、9%、6%；二是两档征收率，即5%、3%，不同的应税业务对应的税率不一致，所以在税务管理过程中，税务筹划人员对应税业务类型划分不准确，计算的应缴纳税金数据会跟着出现错误，进而导致企业错缴税或者漏缴税，引发增值税风险。此外，企业增值税发票的获取以及管理也存在问题，比如企业所选供应商属于小规模纳税人，无法向企业开具增值税专用发票，企业的增值税进项税无法抵扣销项税；如果企业出现虚开发票现象，会受到税务机关的稽查，且企业会面临补缴税金和其他严厉的惩罚，影响企业资信，对贷款融资产生负面影响[1]。……