方淑容 自贡市大安区项目代建中心

当前，一些行政事业单位在内部控制中存在一些问题，既限制了行政事业单位的工作质量与效率，又影响了单位完成财政“节流”任务以及部门实施预算制度。因此，通过梳理相关问题产生的原因，提出单位健全内部控制的策略，为单位进一步加强内控制度的建设提供借鉴。

一、行政事业单位内控制度中存在的不足之处

（一）内控环境不佳，内控意识不足

内控意识是单位内控环境中重要的一项内容，具有良好的内控意识可以保障单位内控制度得到完善与实施的根本保证。一些单位管理层内部控制理念不足，表现为重业务发展，轻内部管理以及内控意识淡薄；甚至有的管理层缺乏了解基本的内控知识，有的认为内控制度是单位会计人员的工作，一旦发生内控问题就会借口不懂会计业务，把所有的责任都推卸单位会计[1]。从整体上看，一些单位出现不佳的内控制度环境以及相对不足的内控意识，其内控工作制度也是为完成工作任务而停于表面；没有真正做到将其此项工作镶嵌于整个管理过程中。

（二）会计核算不够规范，资产底数不清晰

单位有效的内部控制要以完善的会计记录为支撑。通过检查，一些单位存在不够规范的会计核算，其主要的体现是：

首先是不规范管理原始凭证。一些单位审核原始凭证时工作不够仔细，出现票据记录的业务活动和实际的经济活动不相符、其中的内容不合规；……