赵芳 大唐山西发电有限公司太原第二热电厂

我所在职的企业是厂办大集体企业，按照国资委及集团的要求，我们单位在2019年开始了厂办大集体企业的改革工作。我所在的单位有20 个集体企业要被注销，我着手注销了4 个企业，在注销的过程中兜兜转转，返了不少工，遇到了不少的问题，把问题逐一解决了，才办完了注销手续，走了不少弯路。所以我认为有必要把我在注销工作中遇到的涉税问题及可能出现的风险点做一详细阐述，供广大财务人员参考。

一、注销工作的准备工作

如果企业要注销，那么前期的准备工作必不可少，前期工作准备的越充分税务注销清算工作就越顺利。首先就要看一看企业的资产负债表中的一些项目了，比如债权、存货、固定资产、负债，也就是自我清算。对于债权要分析它的账龄，取得对方的往来余额询证函，对于一些事实上的坏账要确认坏账损失必须取得合理合法的书面证据。我们要做的就是找到证据，不仅符合企业执行的会计准则或会计制度的规定，而且还要符合税法的相关确认坏账损失的规定。具体可以参照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2011〕第25 号）。对于账面上的存货就要盘点清楚，是否账实相符，相符的情况下企业就要做好处置存货的打算，拍卖也好顶账也好总之要清理掉。如果企业不自行处置，那么一旦走上税务注销清算程序，税务局会要求企业缴纳增值税视同销售处理。……