万鸣 武汉宏信会计师事务有限公司

2014年10月全国行政事业单位参保正式启动，但各地上线时间不尽一致，面临三个结算阶段：一是2014年10月以前年度按视同缴费年限计算，2014年10月至实际上线时点按一次性补缴年限清算，上线时点以后按正常年限结算。在实际操作中，行政事业单位社会参保包括养老及职业年金（以下简称社保），既涉及个人扣缴，又涉及单位负担，既涉及本单位人事部门核定，又涉及社保部门认定，加之不同部门之间信息传递的滞后性和核定基数的变动性，容易导致财务部门在核算过程中发生垫付、退回、冲抵等特殊情形，不能及时掌握社保核算类会计科目余额的变动原因。为此，我们针对几种常见业务问题进行了归纳整理，并提出了解决社保核算会计科目余额不一致的对账方法，具体内容浅析如下：

一、正常核算流程

根据新的政府会计制度规定，行政事业单位通过负债科目：应付职工薪酬对养老保险、职业年金等业务进行核定、计提、缴纳，账务处理分为以下几步：

（一）计提单位职工的应发工资数，通过应付职工薪酬-在职科目进行核算。

借：业务活动费-职务工资-级别工资......

贷：应付职工薪酬-在职

（二）计算个人应负担的社保费用，结转到本级负债明细科目：应付职工薪酬-养老保险等科目。

借：应付职工薪酬-在职

贷：应付职工薪酬-养老保险（个人负担8%）

-职业年金（个人负担4%）

以上计提职工个人应缴部分通常在职工发放工资前完成，相关账务处理也在同一张记账凭证上反映。……