□文/朱晨曦

（东南大学经济管理学院 江苏·南京）

［提要］ 房地产企业作为资本密集型企业，资金是企业运营的“血液”和动力，资金管理的内部控制制度和流程设计是确保企业高速运转的前提条件。本文选取江苏省泰州市源丰房地产企业为案例，从内部控制五要素视角分析企业资金管理的问题，基于资金循环流程和企业文化层面构建目标导向型资金管理内部控制体系，并针对企业现状提出资金管理内部控制优化方案。

中国房地产市场从起步至今不过20余年，在短短20年内，房地产市场经历过市场周期起伏、宏观政策调控以及资本市场的炒作等，这些使得原本理论远落后于实践的房产市场显得更加扑朔迷离。目前，我国大部分房地产企业缺乏完善的资金预算制度，项目后期盲目融资，进而在项目开发推进的过程中出现资金链断裂、资金成本偏高等系列问题；在资金使用的过程中，企业缺乏对资金有效的管理监督体制，导致资金利用效率低、成本管控不到位、预算执行不彻底、资金被挪用、业务招待费偏高等问题。本文注重从内部控制视角研究企业资金管理的问题并提出优化方案。

一、从内部控制五要素分析源丰公司资金管理问题

（一）案例简介。源丰建设有限公司（泰州）成立于1974年，具有一级房屋建筑工程施工总承包资质以及市政、机电、装修装饰、钢结构工程以及消防工程二级增项资质，2015年公司获得对外承包工程资格证书，企业有6家分公司，企业年总产值20多亿元，利税1亿多元。……