张海燕 刘启云 王新媛

(呼伦贝尔学院 内蒙古 海拉尔 021008)

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，主要通过企业代扣代缴的方式征收。目前个人所得税有三种税制模式，即分类征收制、综合征收制和混合征收制。2019年以前我国采用的是分类征收制，2019年起初步建立分类与综合相结合的征税模式，即混合税制模式，其在组织财政收入、提高公民纳税意识，尤其是在调节个人收入分配差距方面具有重要的作用[1]，也拓宽了个人所得税纳税筹划的空间。纳税筹划就是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以实现税后收益最大化的谋划、对策与安排[2]。个人所得税纳税筹划一方面可以使国家相关税收法规得到更好的实施，以达到个人所得税调节收入分配的作用；另一方面可以减轻职工税负，达到纳税人收益最大化的目的。个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。本文从企业及个人两方面对个人所得税综合所得中工资、薪金所得和劳务报酬所得的纳税筹划进行简要的分析。

一、个人所得税综合所得纳税筹划的意义

个人所得税综合所得纳税筹划的意义主要表现为以下三个方面：一是职工是水，企业是船，水涨则船高，企业为职工做纳税筹划，能体现出企业与职工同呼吸共发展，激发职工的工作热情，有利于企业更好地发展；……