□文/ 吴 莎

（西安石油大学经济管理学院 陕西·西安）

［提要］ 内部控制作为企业重要的治理机制，其带来的经济后果一直是学术界的关注重点。本文以企业内部控制经济后果为研究切入点，对国内外相关文献进行整理和汇总，发现内部控制的经济后果主要集中在企业自身、投资者以及外部审计等方面。

一、引言

2001 年美国安然事件发生后，内部控制相关问题随即受到广泛的关注。随后，在颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》中，美国强制性规定了财务报告内部控制的自我评价等方面内容。这一做法引起了其他国家的纷纷效仿。2006 年7 月15 日，我国五部委不仅成立了企业内部控制标准委员会，内部控制咨询委员会也在当天成立。同年，《企业内部控制基本规范》颁布，由此拉开了内部控制体系建设的序幕。进一步地，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，在文件中对上市公司内部控制有效性自我评价以及披露做出了明确规定，以降低企业舞弊风险，这标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。随着国内外企业对内部控制的不断实践，相关学术研究逐渐展开，主要集中在影响因素以及经济后果等方面。同时，在其质量的衡量上，部分学者采取了从不同方面构建内部控制指数的方法，以基础、经营以及战略为层次，通过构建内部控制战略、经营以及资产安全等指数，从而综合衡量企业内部控制的实现情况。……