李 坦 李晓楠

一、前言

增值税在我国实行40 多年来，根据国内外环境的变化和市场经济发展的要求，我国展开了多次改革和调整，取得了很好成果。自1978 年引进增值税后，增值税改革一直在进行，特别是新世纪以来，增值税改革正朝着更深更好的路径发展。2019 年，国家税务总局公布了20 多项增值税有关方针和通报，从整体上遵从“税收减负”的态势，以进一步减少企业增值税的交纳，让中小企业掌控更多的流动资金，支持自身发展，进而影响整个市场的经济活力。下列是对中国增值税改革的主要内容和未来改革态势的详细分析。

二、我国增值税的历程

（一）1979 年-2004 年，从测试到逐步推广

改革开放后，国家实行各种举措支持市场经济的发展。在计划经济向市场经济转变的过程中，两种经济模式下的税收也产生了一些问题。其中，较为引人注目的是由工商税引发的双重征收，工商企业收税重，企业发展困难[1]。为了进一步激发市场经济的发展生命力，激励工商企业的营运自主性，1982 年4 月，司法部详尽阐释了未来几年的试点经验，并制订了增值税暂行办法。从那时起，增值税就被列入了我国的税赋体制。1990 年代中期，地方政府的财政赤字仍然很高，为了地方经济的发展，于1994 年实行了分税收改革，分税制改革主要包含三项内容：一是扩大增值税的征税区域，以全省所有工商企业为征收目标；二是所得税水准提升；三是细分税款的组成，即一般税款和大规模税款[2]。……