上海立信会计金融学院

引言

随着资本市场的发展，为使愈加成熟的市场调节机制发挥作用，证监会将市场主导型的注册制代替了核准制。与核准制相比，IPO注册制是一种不像过去那样由主管机构审批的制度，而是证券发行申请人提交与证券发行有关的信息和材料送交主管机关审查。主管机构只会进行形式审查，不会发表实质性判决。这将大大增加资本市场的自治性，并更好地利用资本市场的三个基本功能：价格发现、融资和资源配置。作为资本市场体系创新的试验田，科创板不仅是一个新兴领域，而且涉及发行、上市、市场营销、信息披露、退市等许多方面，场化，法治化和国际化为导向的综合性制度创新。为了建立科创板并试点注册制，必须发挥市场机制的作用，通过发行人，中介人和投资者之间的互动博弈形成有效的市场价格和资源配置。当前，中国注册制度的发展尚未成熟，公司质量参差不齐，如果不能保证公司信息质量，就会出现严重问题。在这种情况下，会计师事务所作为股票发行市场的中介机构，对拟议上市公司的会计披露的真实性，有效性和完整性负责，将会面临更大的审计风险。

一、IPO制度下的审计风险的概念与成因

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三个要素，固有风险和控制风险又称为重大错报风险，其中，重大错报风险是在注册会计师开始审计前就存在的，注册会计师无法降低。……