西山煤电（集团）有限责任公司水泥厂

引言

水泥属于高能耗、低附加值的产品，产品利润空间有限。我国水泥行业产能严重过剩、产能利用率低，产品同质化现象严重，企业间价格竞争激烈。A公司年设计产能230万吨，2019年由于政策性错峰生产、冬季环保限产等当年产量约115万吨，产能利用率仅为50%，当年实现盈亏持平。而行业龙头HL集团成本水平已接近世界先进水平，2019年实现净利润335.93亿元，低成本保持了高盈利。水泥为无差别性产品，售价并不依赖品牌，同一地区售价差别很小，所以水泥企业要想在竞争中占有一席之地，高效率、低成本是应对市场竞争的关键。

一、水泥行业成本构成

水泥生产流程主要为石灰石煅烧成熟料再粉磨成水泥，简称为“两磨一烧”，即：生料粉磨、熟料烧成、水泥研磨。原材料包括石灰石原料、黏土、铁矿石等，能源消耗包括煤炭、电力，这是水泥行业成本的主要构成。水泥成本中原材料占比约20%、燃煤占比约30%、电力占比约15%、折旧约18%、人工及其他17%。水泥生产流程其物料消耗比为1.2吨石灰石生产1吨熟料，1吨熟料生产1.3吨水泥；其煤电消耗比为吨水泥综合能耗约120千克标准煤、吨水泥综合电耗约91千瓦时。

二、A公司成本费用现状分析

从表1可得，A公司销售毛利率远低于HL集团，期间费用占销售收入的比重较大。财务费用占比较大，企业资金压力较大，利息支出较高，总体来看，A公司的管理精细化程度不高，劳动生产率低，成本控制能力较弱。依据2019年HL集团年报，单位总成本178元，其中燃料及动力为94元，除了燃煤动力、人员工资以外，A公司的其他成本项目占总成本的比重均高于HL集团。……