基于内部控制视角下会计基础工作的探讨

2021-01-02李生

全国流通经济 2021年20期

李生

（河南省潢川县财政局，河南信阳 465150）

由于社会经济的进步，现如今我国的经济发展速度越来越快，社会经济环境不断发生变革，新技术的出现、经济组织的改革。这些因素都对企业的运转造成了不同程度的影响，一方面导致财务方面面临着更大的风险，另一方面给会计工作提出了更高的要求，就当前会计基础工作规范而言，已经不能满足当前时代的需求。因此，如何适应社会经济环境的发展，如何实现内部控制与会计基础工作的协调性，是当前急需思考的重要问题。

一、内部控制和会计基础工作的关系

1.内部控制和会计基础工作的含义

所谓内部控制就是各种方法、措施的统称，其目的就是为了保障资产的完整性、信息的准确性，为了切实将目标落实的一种手段，内部控制具有全面性、关联性、潜在性等特征。会计基础工作的内容包括很多方面，包括填制各类凭证、编制财务报表、做好登记分类汇总、盘点资产等。会计基础工作的目的首先需要保障财务与实际二者的一致性，其次对会计的风险进行评估、监督等，最后要分析会计工作中存在的问题。

2.内部控制和会计基础工作的关系

会计基础工作和内部控制之间有着密不可分的联系，二者的根本目的都是为了保障资产和会计信息，前者是后者的基础，如果前者不够规范那么将直接造成后者失控，从而导致一系列风险问题的发生，因此如何在内部控制视角下完善会计基础工作，对于企业的发展而言有着非常重要的作用。我国针对会计基础和内部控制的制度分别为《会计基础工作规范》和《企业内部控制基本规范》，从这两个制度中同样能够清晰地看出二者之间不可分割的关系。就当前经济社会发展的实际情况来看，应在《会计基础工作规范》中加入内部控制规范，将有关的内部会计管理制度融入其中，这对于优化会计基础工作具有重要意义。

3.在会计基础工作中实行内部控制的必要性

对于会计基础工作而言，实行内部控制的必要性体现在以下几个方面：

（1）保障财产的安全性。通过内部控制能够对涉及财产的各个环节进行监督和管理，采用记录保护、限制接近等策略能够有效规避财务的风险，防止出现财务损失、浪费等问题的发生，有效地保障财产的安全性，这对于会计基础工作的进行具有重要作用。

（2）保障会计信息的真实性。在对会计信息进行处理时，通过内部控制所采取的相关方法能够加强对各个环节的监督和控制，无论是会计信息的收集、汇总，还是编制财务报表，都能实现全面的监控，与此同时还能及时地找到存在的不足，并加以解决，以此保障会计信息的真实性，这对于企业制定决策具有非常重要的价值。

（3）规避会计工作的风险。内部控制能够实现对风险的识别和评估，能够对会计基础工作中不足的部分加强监控，以此来规避会计基础工作中可能出现的风险，同时还能依靠内部控制建立风险管理系统，提高会计基础工作中规避风险的能力。

（4）推动企业的发展与进步。内部控制是贯穿于企业各个环节中的，包括生产、财务等，通过内部控制能够将各个部门的工作有机地结合到一起，实现各个部门之间的互相配合和制约，提高部门之间的运作能力，而且通过内部控制的规范性作用能够促进会计基础工作的进行，对于推动企业的进步、实现可持续发展具有重要意义。

二、内部控制视角下会计基础工作存在的问题

1.对会计基础工作不重视

通过国内外的相关研究我们不难发现，会计的基础工作相对比较简单，大部分的财务人员只注重了基础工作的质量，不理解核算会计的重要性，忽略了这项工作的实际价值与意义。由于对会计基础工作的研究较少，所以其成果也就相对有所减少，从某种角度来看，很多企业忽略了会计基础工作的重要性和实际作用。在这项工作一般都是由会计人员负责，但是由于会计人员的工作能力不足、综合素质较差，在一定程度上影响了会计工作的效率。

2.会计核算不规范

会计核算是会计人员必须具有的专业能力，其不仅可以对资金风险进行提前预测，还能对相关的项目进行核算，从根本上减少资金流失现象的发生。到目前为止，很多企业在会计核算方面都存在着不规范行为，管理人员只注重了经济效益，并未对核算工作引起足够的重视，其主要表现在以下几个方面。第一，会计入账不及时。为了能够完成领导的要求，有些会计人员对工作方式采取了随意性原则，这样就会影响经济效益。第二，审核不规范。如果会计人员不能准确地填写记账凭证，就会给企业带来一定的经济损失。

3.内部监督不足

会计监督工作是会计人员最基本的工作职能，同时也是会计监督体系中一个重要的组成部分。内部监督对于一个单位来说至关重要，内部监督机制的不完善，很容易会让一些非法会计核算和处理有机可乘。目前，我国内部监督机制存在诸多漏洞，会计原始凭证不完整、不完善的问题也并不罕见，尤其是会计信息作假现象十分严重。会计造假现象的存在也给我国经济市场带来了不良影响。会计监督能对内部进行实时的监控，因为许多内部机构相对比较复杂，很难对其进行准确的控制和管理，在这样的情况下，使得管理现状很难跟随时代的步伐，阻碍了单位的进一步发展。外部监督也是会计监督工作中的一部分，其主要包括了两个方面，第一方面国家的监督，第二个方面社会的监督。在国家的监督方面，主要存在了执法力度不足、监管工作不到位等现象，在这其中，一些会计基础是否符合规定等都缺乏了相关部门的监督。在社会的监督方面，社会监督的工作都由会计事务所承担，伴随着社会的发展，有一部分会计事务所为了自身利益，会在工作时出现贪污腐败现象。

4.财务信息安全重视程度不够

财务信息是落实全面预算管理的重要资本，具有非常高的机密性，需要对会计信息进行严格保护。网络信息传播途径的多样化以及传播速度的不断提升，对财务信息化管理工作也提出了更高的要求，为避免在发展过程中出现财务信息泄露问题，必须结合自身经营管理模式对各项财务信息展开有效管理。当前财务信息网络系统中主要包括网络设备、操作软件和计算机设备等，任何一个环节出现漏洞，都有可能导致财务管理工作出现偏差，这种现象在网络经济时代越来越常见。另外，还有可能财务信息被盗取来获得非法收益，这也使得财务管理系统面临着巨大的风险。

5.内部控制制度存在失衡现象

健全、科学、有效的内部控制制度，能对单位各部门、各职员进行科学合理的分工，使其明确各自的责任划分，从而使得内部相互联系，又相互制约，既保证了经营活动高效有序地进行，又能防范与外部单位之间的联合欺诈行为，进而提高运转效率。因为内部控制制度是否健全，决定了该会计监督工作是否能够顺利进行，如此看来，内部控制制度的完善对于会计监督的重要性不言而喻。而如今许多单位并不重视内部控制制度的建设，甚至并没有一套相对健全的内部控制制度。即使建立了内部控制制度，但在实际处理经济业务时，并不严格遵从规定的内部控制制度，导致了有章不循的现象，长此以往，便会使得内部控制制度形同虚设，进面使得内控功效弱化、机制失衡，导致有些职位上的人员权利过重，增加了经营失误与经济犯罪的概率。

6.会计人员素质不高

现阶段，国家诸多财务管理部门的职工的财务专业能力欠佳，对于风险管理认知不够，也缺少重视，不能合理把控财务内部控制与监管工作，造成财务管理工作人员在日常的工作中，只能简单地进行财务核算以及数据统计等相关工作。另外，诸多财务管理工作人员的创新意识较差，无法顺应时代发展形势，在工作与财务相关知识的学习方面缺少主观能动性，进而对于财务信息化发展以及财务风险防控方面缺少技术能力，对实现财务管理目标以及企业的持续发展产生一定的约束作用。

三、规范会计基础工作的措施分析

1.提高重视力度

要想切实做好会计基础工作，首先就需要对其引起足够的重视。为此，应该做到以下两点。第一，提高会计人员的思想意识。在这项工作中会计人员占有着不可替代的作用，不仅能够提高这项工作的效率，还可以为带来一定的经济效益。会计人员在工作的过程中，应本着严谨的工作态度，充分地认识到财务工作的重要性，从根本上保证会计信息的准确性和精确性，避免带来不良的影响。第二，其他部门也应该重视会计工作。尽管会计工作由会计人员完成，但是这个部门也与其他部门之间有着密不可分的联系，从相关的数据中我们可以看出，人事部门管理着会计人员的审查工作，领导管理着会计人员的罢免权，在这样的情况下，只有加强与各部门之间的联系，才能更好地开展会计基础工作。

2.加强内部控制和外部监督

要想保证会计基础工作的效率，还需要对其进行监督和检查，在纠正会计人员工作中的错误时，可以避免会计基础工作流于形式。与此同时，还应该建立起完善的内部控制制度，以此充分发挥内部的审计职能。一般情况下，内部控制制度主要包括了两个方面。第一个方面，内部的管理控制，其主要是利用相关的程序对会计工作进行控制。第二个方面，内部的会计控制，这种制度主要有预算的控制制度、财产的保护制度等，其能够对内部机构进行更好的管理。只规范内部的控制制度，无法提高会计基础工作的效率，还需要加大外部的会计监督力度。外部会计监督包括政府监督和社会监督，在加强政府监督方面，政府应该要求各企事业单位根据我国的法律法规，制定并建立起相应的会计体系，如果发现不符合规定的活动就需要立即整改，并对违法活动进行严肃的处理，对情节严重的应移交司法机关进行处理。政府不仅要对会计活动进行监督，还应该对会计人员的任职资格进行管理。在加强社会监督方面，主要分为了审核监督和舆论监督两个部分。其中审核监督是社会监督中一个重要的组成部分，其主要对会计资格进行监督，避免会计人员徇私舞弊现象的发生。而舆论监督是指对会计人员的思想道德进行监督，为企业的发展提供最根本的保障。

3.加大监督管理力度

必须要严格落实内部控制制度与控制体系，更重要的就是充分发挥内外部监督作用，只有这样才能够保证落实效果。为了实现监督管理能够获得较大力度，就需要通过建立专门内控评价监督小组和聘请第三方中介机构进行内控审计，通过采取以上措施来对内部控制工作具体落实效果展开定时和不定时检查与监督，只有这样才能够促使财务人员工作态度全面提高。作为财务工作人员，必须对内部控制工作重要性充分认识，才能将这项工作重视程度有效提高。作为评价监督小组工作人员和聘请第三方审计人员，要做好监督财务管理活动，特别是做好制度以及体系落实情况的监督检查。此外，监督小组和第三方审计要做好定期检查工作，保证财务报表专业性和数据来源的真实性。如果发现财务报表存在问题，必须第一时间找到责任人，这样能够保证企业资金的安全性。

4.加强信息化系统的建设

面对当前信息技术持续发展，要想持续的发展离不开信息化以及网络化支持，现阶段信息化工作理念、工作方法在社会工作中应用十分广泛，所以必须加强信息技术手段运用。特别是内部控制活动落实需要利用合理的信息技术手段，以此来构建起信息化内部管理模式。在以往传统财务内部控制工作过程中，将工作重点放在了工作人员以及书面信息上去，在书面工作信息上这一环节所耗费时间以及精力是非常巨大的。而各个部门对于财务管理内部控制工作支持需要经历流程比较繁琐，搜集到的资料还有可能在某一环节不慎丢失，较大地增加了财务管理工作的风险。但是借助于信息技术手段，可以建立起业财有效融合的信息交流系统，借此实现信息互通与文件传送，并且通过一系列审批流程节点设置来加强内部管控，这样能够保证及时和完整地传递信息，并且将整体工作效率全面提高。可以通过尝试建立内部专网，对内部专网进行定时和不定时的安全方面检查，及时予以改善和提升其安全性，利用先进技术为内部控制活动创造便利条件，强化网络安全。

5.强化财务内控体制建设，建立规避风险机制

建立防范风险的策略，需要对每一个业务流程进行深入研究特别是对于内控风险比较高的业务流程上，更要仔细地推敲，发现其中所蕴含的各种风险，要及时采取各种预防措施。加强内控风险意识，把各种风险扼杀在萌芽状态。应该能够准确地识别内部风险与控制有关的内部风险及外部的风险。外部风险主要来源于宏观经济、法律、社会、科技、自然环境等各个方面，其中影响经济的因素主要包括宏观经济情况、产业政策、投资环境、市场竞争、资源供应等，法律影响因素主要包括税收相关法律法规、监督环境、国家外汇政策等，社会影响因素主要包括安全稳定、文化传统、社会信誉、教育程度、消费者群体水平。然而环境影响因素主要有：自然灾害和环境情况等。内部风险来源于筹资、投资等各个环节，在筹资环节，借款或吸收投资，有不能按时还款或不能按约定支付股利产生信用风险；在投资环节，对投资项目考察不足，或因外部环境变化太快国家宏观调控政策改变，造成投资项目达不到应有的投资收益，甚至连本金也无法收回。

6.提高会计人员素质

在我国会计工作是一门具有技术含量的工作，其不仅需要会计人员具有一定的专业技术，还需要其具有良好的综合素质，在开展相应的工作时能够严于律己，充分发挥出自身的价值。要想提高会计人员的综合素质，首先应该招聘具有专业素质、知识水平的会计人员，并对其进行严格的检查；然后对在职的会计人员进行培训，在提高其工作能力的同时，能有效地提高该部门会计人员的综合素质；最后聘请高素质的会计人员到开展培训，不断激发员工的工作积极性与主动性。在目前信息化技术被广泛应用的阶段，需要加强财务信息化建设水平，并且需要财务人员对财务管理工作结构进行优化，并加强信息技术方面的培训学习，提升财务信息化应用水平，并且加强财务信息化系统的安全级别，提升财务人员的风险防范意识，提高财务管理人员对于财务数据的风险识别水平，进而可以规避财务风险。