华南理工大学 罗雅文

一、实现税收国家的必要性：治国理念的转变

在1978年实行以市场导向经济改革以前，税收并非是我国财政收入的主要来源，我国可归属于坎贝尔提出的“自产国家”①。“自产国家”模式下，国家的自主性较强，从而形成了一种市民社会依赖于国家的关系。事实上，这也反映出了一种“国富则民强”的治国理念。从短期来看，在该种治国理念的指导下，自产国家有利于国家整体综合实力实现快速、大幅度提升；但从长期来看，不仅人民较难参与国家收支政策的决策，也无法建立起有效的人民监督机制。此外，在此种模式之下，一旦经济总产出下滑时，常会引发财政危机[1]，将对人民的生存和福利造成巨大影响。

然而，国强所追求的最终目标还是回归于民富，两者是内在统一的，并无先后之分，片面强调国强而对民富有所忽视是不可取的。所以，应在国强与民富的良性互动中寻找新的平衡点使之协调发展，才能既确保国家权力在合理受限制范围内正常行使，又能保障人民的福利与基本权利的实现。而建立税收国家则为实现“国强且民富”提供了联结点。税收国家以最大限度增进国家以及每个公民的福祉为理念，财政收入必须主要依赖于公民一部分私人财产权的牺牲，这样不仅能有效保证国家财政收入具有稳定来源，而且财政活动必须具备的公共性也能促使公民的权利对国家权力形成制约。实际上，从自产国家向税收国家转型，也是我国从1979年后不断进行市场经济改革所要努力实现的长期目标。……