李冰冰

摘要：本文分析了基层行政事业单位内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了相应的对策和建议，以便提高行政事业单位的工作质量。

关键词：基层行政事业单位；内部控制；存在的问题；对策和建议

一、基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制意识极度缺乏

实行内部控制，是保证基层行政事业单位各项活动顺利开展的前提条件，为该单位的可持续发展提供了重要保障。因此，在其日常发展过程中，内部员工应该树立正确的内部控制意识。但是，根据其目前发展情况分析，其内部员工并没有认识到内部控制的重要性，也没有将其业务活动和内部控制工作结合在一起，也没有按照相关制度和规范制定内部控制相关法律法规。还有许多基层行政事业单位将内部控制和财务工作结合起来，导致其内部控制效果大大减退。另外，在其发展过程中，部门岗位划分不够清晰，例如，由同一部门管理审计工作以及会计工作，这导致内部控制工作的效果无法得到正常发挥。

2.内部控制制度在实际操作中存在问题

调查发现，在制定内部控制制度时，多数正在建立内部控制制度的基层行政事业单位只是单纯地借鉴国内以及国外的一些龙头企业的成功经验及做法，而没有结合自身的实际情况，制定具有可执行性、可操作性的细则，所制定的制度使用能力较差，并且无法正常发挥其控制效果。同时，在一些基层行政事业单位，尽管制定了内部控制制度，但在实际操作中，大多数工作者都没有遵守相关制度，或者一些单位制定的制度，在执行过程中存在诸多不便，比如：单位的公章、私章本来应该由不同人员保存，但大多数基层行政事业单位为了方便拨款等，往往会把公章、私章交给同一个人保管，更甚者是为了方便，提前在支票上盖好财务章、私章等，这些都是不允许的。

3.基层行政事业单位的财务工作者的业务水平高低不一，难以完成一些高质量、高效率的工作

基层行政事业单位的财务工作者大多数都是新招录的年轻人，管理人员在招录财务工作者时，只注重其是否是本科学历，而完全没有考虑其是否有能力胜任此份工作，多数新招录财务工作者没有工作经验，只是懂一些基础理论知识，基本的实践操作都不会，此外，一些基层行政事业单位的主要管理人员不够重视本单位的财务工作，其中，一部分单位的财务工作者并没有进行过系统的财务培训，甚至有的财务工作者根本就不是财务专业毕业的，过去都是从事其他工作的，只要跟财务或者经济沾点边的都会认为其可以胜任此份财务工作。工作中，许多相关法规没有得到科学有效的实施，直接影响到内部控制的质量以及成效。如：一些单位缺乏内部控制的专业人才，其单位的内部控制工作都是其他部门的工作人员兼职来完成，内部控制相关培训比较少，内部控制工作者对本单位的日常经济活动缺乏了解，很难根据本单位的日常经济活动制定相关的内部控制制度。

4.内部控制报告无法达到要求标准，无法保证其成效

部门决算报告以及部门的财务报告可以作为基层行政事业单位内部控制实现自我价值的重要体现，可以将其作为基层单位编制财政预算报告、实施预算绩效评价以及中期的财务规划评估的参考依据。

5.部门预算所涵盖的范围有局限性，预算灵活性相对较大

制订预算方案有助于分解并落实单位的经济活动，可以促进部门与部门之间，上级与下级之间，员工之间的相互了解、认可，同时有助于促进单位绩效评价的执行跟资源的有效分配，在预算执行过程中，能够及时发现问题，及时控制和减少损失，有助于降低单位的成本。然而，在实践过程中，基层行政事业单位的预算管理仍存在很多问题：（1）部门编制的预算所涵盖的项目内容不够完整，编制不够细致，项目预算精细度不够，预算执行的灵活性大，往往存在无预算或预算超支等问题，部门预算的权威性及其约束力相对比较差；（2）申报的资金都比较多，预算执行能力不够，一些部门负责人并没有关注本年度预算的执行情况，而是绞尽脑汁想着上一年度的结余怎样才能消费掉，将该年度的财政结余留到下一年度使用，导致本年度预算执行的速度忽快、忽慢；（3）预算执行管理未得到适当执行，评价结果无法得到有效应用，导致单位的预算管理缺乏控制，预算控制风险、控制难度加大。

二、加强基层行政事业单位内部控制的对策和建议

1.提高内部控制意识

在一些基层行政事业单位，相关工作人员的内部控制意识淡薄，各单位要经常性地对工作人员进行内部控制相关培训，做好相应的宣传工作，认识到该项工作的重要性，让该单位的职员以及管理人员对内部控制均有新的认知。管理人员也应该以身作则，引导员工相互监督、学习，最终促使本单位的内部控制意识得到全面提升。

2.健全内部控制监督机制

每一个单位都必须加强学习内部控制制度，在遵守该单位相关规范的前提下，编制适合本单位的内部控制制度以及监督内容，确保内部监督适合本单位，并能在工作过程中得以落实，为了确保监督管理的效果，单位应设立审计部门，以确保其独立性及专业性，各单位应及时检查其内部控制的建设情况，总结相关问题，并在整个单位进行交流，以确保其内部控制工作的完整性。此外，单位可以聘请一些专业人员来完善内部控制的实施，及时纠正问题，确保本单位的各项工作顺利开展。

3.加强基层行政事业单位会计人员的培训，招录高素质会计人才

财务工作者业務能力的高低，直接会影响该单位的内部控制质量和内部控制效果的发挥，因此，基层行政事业单位有必要对会计人员进行定期培训，在招录财务工作者时，不仅要看其学历，同时也要看重其个人素养以及个人能力，提升单位内部财务工作者的业务水平和综合素质。其单位主管部门要定期组织财务工作者进行专业培训，不断提高财务工作者以及内部控制人员的专业水平和专业素质；加大高素质会计人才的招录，吸引更多优秀的会计人才，提高基层行政事业单位的工作质量。

4.强化会计基础工作，提高内部控制报告质量

做好财务工作是确保该单位日常工作和经济活动顺利开展的先决条件，它直接决定并影响着该单位年度财务决算的质量。大多数单位已经认识到了会计工作对改善单位经济活动控制和建立内部控制的重要性。为确保内部控制制度得以落实，基层行政事业单位应提高内部控制管理，同时其还必须强化会计基础工作。（1）单位的财务工作应引起单位领导的重视，加强财务部门监督管理，高度重视财务工作者的培训，提高财务工作者的发言权，让财务工作者可以参与单位的经济决策；（2）认识到内部控制的重要性，做好单位内部控制编制报告，该报告可以为单位预算执行情况和单位的项目申报提供相关参考，以推进行政事业单位的稳步运行。

5.规范预算编制方法并加强预算执行功能

预算控制在单位的内部控制中起着十分重要的作用，因此，必须要规范预算的编制方法，并加强预算控制。（1）完善预算和决算的协调机制，减少预算与决算报告之间的差异，编制预算报告应以上一年度的决算报告作为依据，针对上一年度的账户余额，应仔细分析上一年度预决算为什么会存在差异，是什么原因导致的，在本年编制预算报告时，可以根据单位的各项工作的重要性来合理安排资金、申报项目；（2）按照总体预算原则，扩展预算的控制范围，在编制部门年度预算的时候，部门应尽量地细化每一个项目，将单位内部的所有开支都应编制在预算报告内；（3）单位应结合自身情况，建立适合本单位的预算执行分析机制和相关的绩效考核，年度部门预算中所涵盖的专项资金必须严格按照该项目的进度控制好资金支付，假如预算支付超出了该项目预算或者项目进度跟预算支出的进度不符，相关部门应认真分析、查找原因，并及时向同一级的财务部门说明产生这些问题的原因，财务部门要将各部门的预算执行情况进行定期通报；按照项目预算，严格进行绩效考核，如果发现某个项目不按预算进行支付且没有正当理由，就需要对项目经理进行一定的处罚；如果是因为客观条件而无法继续执行预算的，财政部应立即收回整个项目预算并将这部分资金进行合理安排，将其用于其他项目。

三、结语

总而言之，基层行政事业单位全面推行内部控制是实现国家治理体系以及治理能力现代化的先决条件，也是提高单位公共服务效率和单位内部治理水平的先决条件。基层行政事业单位应根据自身的实际情况，依法建立适合本单位的内部控制制度，在实践中发现问题，要及时加以修正，形成完整的内部控制循环，为该单位今后的发展奠定坚实的基础。■

参考文献：

[1]王辉.基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].会计科学与技術，2018（30）.

[2]黄俊杰.行政事业单位内部控制制度建设的几点思考[J].经贸实践，2018（9）.

[3]冯艳辉.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].财会学习，2017（4）.