摘要：近年来，我国的电子商务行业迅速发展，逐渐成为了国民经济增长的支柱产业，而与之相关的各个行业，也因之而得到发展，成为便民创收的新途径。而税收是国家财政收入的主要来源，任何境内企业都有义务和责任向国家纳税，因此，文章将以电子商务行业为例，对其税收问题进行分析，进而实现在保障国家利益的基础上，推动企业的健康发展。

关键词：电子商务;税收;问题;建议

引言

纳税是集体或个人将自身收入的一部分缴纳给国家，而国家会利用这部分资金，有计划的、科学的进行国家建设，为民众谋福利。但由于行业的特殊，电子商务行业的征管，一直存在一些问题有待解决，因此，本文将对其进行分析，其目的旨在为相关从业者提供些许可参考性建议。

一、我国电子商务税收征管面临的问题

1、税务登记难以适用

税务登记是税收管理的首要环节，然而在电子商务模式下，电子商务交易双方只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现，企业只要缴纳一定的注册费，就可获得自己专用的域名，在网上从事一定的商贸活动和信息交流，根本不需要经过税务登记。纳税主体的不确定必然引起纳税申报工作难以进行，造成税收征管困难。

2、征税对象难以判断

在电子商务活动中，交易商将许多原来以有形形式提供的商品转变为以数字形式提供，有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊，许多贸易对象均被转化为“数字化资讯”。税务机关难以通过现行税制确认其所得究竟是销售所得、劳务所得还是特许权所得，进而难以确定应适用的税种和税率。

3、电子发票难以推行

目前尚无相关法律认可电子发票的合法地位，导致纳税人无法将其作为记账凭证进行处理。《会计法》要求报销发票必须是纸质的，电子发票还不能作为报销凭证，在一定程度上制约了电子发票的推广和应用。

4、涉税数据真实性难以确定

电子商务是一种无纸化交易，交易记录以电子形式呈现，易于被删除、编辑、截断等，且不留痕迹，因此经营数据、纳税申报数据不具有可靠性，无法确定其真实性。在电子商务中，税务机关也不能通过观察纳税人的从业人数、生产设备、所采用的原材料、生产的应税产品以及日常费用等指标，估计电子商务经营者的经营状况。

5、电子商务涉税信息不对称

电子商务交易过程涉及税务、工商、质监、金融、海关、工信、发改、统计、审计、物流、公安等部门，这些部门基于各自管辖职能掌握着相关数据，由于部门与部门间缺乏数据交换平台和交换机制，信息交换不及时、不顺畅、不全面，纳税人各种涉税信息在部门间不对称、标准不统一，造成这些信息整合难度大、使用不充分，没有发挥出应有的作用。

二、加强电子商务税收征管的建议

1、实行电子商务税务登记制度

在现有的税务登记制度中增加关于电子商务的税务登记管理条款。电子商务企业在上网经营之前，按照电子商务税收征管的规定提供网上交易事项的有关资料，包括企业网址、电子邮箱、服务器所在地、联网结算的银行账户、支付方式等有关网络资料，办理相应电子商务的税务登记，取得专门的税务登记号，在网页的显著位置亮证经营，且能确定一个（首要）主管的税务机关。

2、明确界定征税对象

首先要区分信息是否涉税，将网络商品和网络商品信息从海量的互联网信息中筛选出来，作为征税管理对象。网络商品是指网络上用于交换的劳动产品，既包括实物商品、劳务，也包括网络信息商品;网络信息商品是指依托网络所进行的各种信息商品和服务，包括信息商品、在线服务和其他网络劳务;而网络商品信息是指所有在网络空间传递的商品信息，既包括网络信息商品信息，又包括传统商品信息，还包括其他网络商品信息。其次要界定交易的税收种类。在电子商务交易过程中，传统有形商品和无形的服务以数据的形式存在。

3、加强与支付平台合作

支付平台掌握着每一笔电子商务交易的资金流，采取法定的形式赋予支付平台协税护税的义务，通过支付平台嵌入电子发票，在消费者通过支付平台付款到卖家账户的同时自动生成电子发票。在支付平台上安装专门的插件，使其智能识别且自动生成电子发票信息，消费者可以根据实际情况进行修正。

4、推广应用电子发票

通过重构有奖发票激励消费者向销售者索要发票，具体做法如下：在电子发票上加入二维码，消费者通过“扫一扫”二维码，在智能手机上弹出有没有中奖页面，如果中奖再通过微信红包、支付宝红包链接到税务局专门的奖金账号兑取，消费者可以将中奖的信息分享到微博或微信朋友圈，通过微信、微博传播迅速地扩大宣传覆盖面，形成良好的税收氛围，培养消费者索要发票的习惯。

5、运用大数据分析电商平台的交易信息。面对电子商务海量而复杂的数据，传统的稽查手段根本无法应对，要从“管户制”、“管事制”转变成“管数制”，把税务资源和力量解放出来，以信息管税为指导理念，采用大数据分析来处理海量的税收数据，将电子商务交易平台数据、支付平台数据、物流企业数据、海关数据关联起来，将这些海量的数据进行云计算和分析，将偏离群体特征特别明显的数据识别出来，这些被识别出来的样本就是需要稽查的重点对象。

结束语

综上，就目前而言，我国在电子商务领域，正處于高速发展时期，其交易规模正不断扩大，网购用户连年增长，带动就业作用明显，因此，电子商务行业已成时代发展的必然，而关于税收难问题，进行税务实名制度，推广电子发票，利用大数据协助数据分析等多种手段并用，几年之后，电子商务税收问题，必然会得到妥善解决。

参考文献

[1]王凤飞.电子商务税收遵从的理论分析和路径优化[J].经济与管理，2019（5）

[2]李嫣然.电子商务税收征管的难点与对策[J].商场现代化，2020（2）

作者简介：潘敏，出生日期：1997年6月27日，性别：女，籍贯：贵州省安顺市，专业：税收学，学校：辽东学院