何倩文

【摘 要】面对市场竞争的日益激烈，当代部分企业存在盲目引进企业设备以期提高核心竞争力的不良现象，对企业的经济收益造成了不利的影响。本文首先阐述了企业设备效益分析研究的意义，并针对企业的全过程管理提出相关的注意事项和建议，最后在对企业设备成本构成的详细了解下，提出了评价企业设备成本效益的模型和方法，期望能为当代企业提供一些启示。

【关键词】企业；大型设备；效益分析

设备效益分析能实现财务向管理会计转型，为企业设备的购买、管理和分析等决策提供参考。加强企业设备的综合效益评价，提高设备信息化管理水平，实现设备效益的实时动态评价是优化企业管理的需要。

一、研究的意义

大型仪器设备投入和配置的科学性、先进性、合理性，直接与企业的核心竞争力相联系。只有对企业设备的经济效益和投入的必要性作科学的评估，合理地购置企业所需的设备，才能给企业带来可观的收益。相反，若盲目地引进企业设备，会加大企业的管理难度，造成企业内部资源的闲置与浪费，给企业带来沉重的经济负担。

为保证企业对设备有可靠而客观的管理规划，对企业设备进行精细化管理必不可少，其中包括成本效益分析等。对企业设备效益分析进行研究，不仅可以为企业设备行业的发展提供科学的理论参考，也给企业设备的生产效能和质量提出更高的要求，从而提高企业的设备管理效率，提高企业的竞争力。而且，利用研究结果，为设备供应商提供成本收益数据，有助于其提高工艺、优化销售策略，提高经济收益。因此，设备效益研究具有重要的现实意义。

二、企业设备的全流程管理与成本收益分析模型

（一）企业设备全流程管理

企业设备流程管理中的每个环节对其效益的高低都有重要影响。从设备的研究制造、采购安装到维护与报废等全过程，每个环节出现问题都会引起连锁反应。应当对企业设备进行全过程的管理，从而提高企业设备的效用和可靠性。因此，对企业设备采购引进到设备使用和效益评价分析的全流程应进行如下管理。

1.设备引进前期阶段

在设备采购时，一方面，企业面临设备种类繁多、品牌各异、档次不一等难点问题；另一方面，面对市场竞争，许多企业倾向于大力引进设备以期增强竞争力，加之前期评估和准备不足，导致企业设备的投资具有盲目性，容易造成企业设备资源的浪费，影响企业投资资金的使用效率，降低企业收益。因此，在设备采购环节，完善设备引进论证制度和流程是十分必要的，流程如下：

（1）企业职能部门应当根据企业经营方针和实际需求提交申购计划，并以书面形式将申购计划提交到设备部门。

（2）以提高生产效能和综合效益为主要依据，由设备引进论证小组成员负责，对企业职能部门的设备申购计划进行可行性研究并整理出可行性分析报告供参考。

（3）经设备引进论证小组成员审批同意后，相关部门才能再进入设备的采购程序。经过严谨详尽的可行性分析，对一些综合效益不足的设备投资计划进行了有效的事前控制，减少了因企业盲目购置设备而导致资源浪费的可能性。

另外，对选定设备进行细致考察，组建考察组，在招投标阶段还应注重以下几个方面：

（1）做好企业设備购置的可行性分析。从企业条件、社会条件、维护条件综合考虑，预测设备经济效益。比如，在企业条件方面，有些企业不顾内部资金状况而热衷于追求设备的高档次和高端功能，设备购置经费高达几百万至上千万人民币不等，致使企业承受较大资金压力。而且，由于大型设备对周围的环境以及配套设施如湿度、温度、空间大小等有严格的要求，因此，必须提前对企业的条件做好评估，将企业是否具备充足的资金和相应的资质以及是否满足安装和使用设备的要求纳入购置可行性分析的范围，以免造成设备难以安装、增加设备损耗而缩短其寿命等不利影响。

（2）研究设备的选型方法。首先，应先安排相关人员通过浏览设备出版物、网络信息和厂商的产品介绍等途径收集和整理设备信息，并对同行企业的设备选择和使用情况进行详尽的调研，对市面上的设备有充分了解，并综合设备的实用性和性价比，初步确定几种适合的备选品牌和型号。再而，结合企业对设备的具体实际需求以及设备的运行成本，最终确定购置设备的品牌和型号。

（3）考察组考察细节。考察组需要考察的主要内容包括仪器设备的性价比情况、各项使用参数，运行寿命及成本、常见故障及售后等事宜。考察全程应由考察组独立完成，尽可能规避厂方或销售方介入参与，具体考察事宜也应对厂方和销售方保密。考察过程中需仔细了解各设备具体技术参数及性能是否与厂方或销售方所提供数据一致，同时需确定设备具体情况，包括但不限于设备有无运行缺陷、运行成本高低、售后服务是否及时以及零配件费用是否合理。考察后考察组需提交书面考察报告，为将来购置计划提供有力的参考。

（4）组织购置设备招标。招标过程主要运用两种方法。面对拟购置的若干个品牌在设备参数、硬件、技术、功能、成本及售后等方面均明显差距，或同一品牌旗下不同销售方前来投标时，采取价格最低中标法。面对品牌差异大、设备参数、硬件、技术、功能、成本及售后等方面差异明显时，采取性能价格比法。另外需要特别关注标书中具体的设备参数是否对拟购设备通用。

2.设备使用期间管理阶段

设备在使用过程中统一管理、集中调配，借助信息管理系统，实时监控每台企业设备的运行及使用状况，并根据就诊患者的数量及到达预约时间合理调配，减少机器闲置情况。建立设备管理资源电子数据库，实时采集设备的检查项目、检查次数、开机时间、关机时间等数据，及时发现设备使用过程中存在的问题，实现信息共享，从静态管理转向动态跟踪和管理。

财务部需安排专员对已采纳投资方案的大型设备的运营状况进行跟踪分析，并及时向领导提供出示每月的该大型设备收支状况统计报表及具体情况说明书，以便于领导掌握各部门设备的使用状况及效益。通过分析财务报表数据差异，可有效发现问题，控制耗费，提醒注意，及时纠正，以提高设备的使用效率。

3.设备成本效益分析阶段

开展企业设备成本效益分析可以为设备经济效益评价、设备功能评价、品牌选择等提供重要参考依据。企业相关人员需要根据年度数据，对设备的成本效益进行评价分析，并通过事后的考察对预测结果进行分析，分析偏差产生的原因，从而改进预测方法以及财务控制的线索，并优化相关流程的管理。

（二）企业设备成本构成

一般地，企业设备的成本由初始投资成本和运营成本构成。其中，运营成本是指设备在使用过程中所发生的各项费用的总和，按照成本习性分类，可以分为固定成本和变动成本两大类。

1.初始投资成本

（1）设备购置成本：指为购置设备所需支付的全部成本费用，包括设备购买价款、运输费、装卸费、保险费、相关税费、以及其他可归属于设备采购成本的费用。

（2）配套工程成本：指为了使设备达到使用状态而进行的配套工程项目产生的相关成本，比如基建装修和放射防护等工程成本。

2.固定运营成本

（1）配套工程折旧：根据合理的折旧年限，计算出每月应当摊销的配套工程折旧费。计算公式为：配套工程折旧费=配套工程总价/配套工程折旧月份。

（2）設备折旧费：指根据设备的功能、价格和使用寿命，确定合理的折旧年限，计算出每月摊销的折旧费。计算公式为：设备折旧费=设备总价/设备折旧月份。

（3）房屋折旧费：指根据房屋建设原值按照折旧月份和设备占用房屋面积比例进行分摊，计算出每月设备应承担的房屋折旧费。计算公式为：房屋折旧费=房屋建设原值/房屋折旧月份*设备占用房屋面积比例。

（4）维保费用：指为了使设备维持或恢复正常使用状态而支付的维修和保养费用。一般由设备主管部门根据设备维保合同进行确定，并按照维保收益对象和收益期间进行分摊，计算出每月应承担的维保费用。如果设备购置合同中包含维保费用的，应对设备买价与维保费用进行区分。

（5）固定人工费用：指职工工资、补贴及与工作量无关的奖金固定部分，该部分人工费用不随设备完成的工作量多少而变化。

3.变动运营成本

（1）水电费：设备运行耗费的水费和电费，一般来说，设备运行时间和完成的工作量越多，水电耗费越多。

（2）变动人工费用：指职工绩效奖金中与工作量相关的部分，设备操作人员越多，操作时间越长，或者设备完成工作量越多，则该设备相应承担的变动人工费用也越多。

（3）消耗品：包括使用设备需要损耗的材料，将实际使用消耗品金额，按照设备使用的种类和数量情况进行分摊计算。

（三）企业设备收益分析模型

对设备投资经济效益进行评价的方法有多种，其中，根据是否考虑设备投资的时间价值可以分为静态法和动态法两类。

静态法包括投资回收期法、报酬率法、盈亏平衡分析法等，在该类方法中，没有将设备使用使命的影响纳入考虑范围，估计结果缺乏准确性，只能作为初步筛选投资方案的参考指标。以投资项目的使用寿命为基础，动态分析法较为全面、精确地计算了投资和收益的时间价值，同时，还可以利用对不确定因素的预测进行敏感性分析，判断项目对风险的承受能力。但这在估算上有一定的难度，因此，在实践中，主要利用现值法对项目进行评价，并以年值法和终值法作为补充工具，从而为决策提供有力的数据支持。本课题主要阐述企业如何利净现值法、内含报酬率法和动态投资回收期法对企业设备投资效益进行分析和评价。

（1）净现值法：净现值是指设备投资损益的现值，计算公式为：

若净现值>0，表示方案有利可图，是可行的；反之，方案不可行。要计算现值，首先要确定贴现率，在实践中一般采用公司的资本成本率或者同行的必要报酬率作为贴现率对现金流进行贴现。在对互斥方案进行比较时，净现值为正数，且数值最大的方案一般视为最佳方案。

（2）内含报酬率法：内含报酬率即使未来现金流的现值恰好等于初始投资的利率，表示项目所能实现的收益率。当内含报酬率高于资本成本率时，方案可行；反之，方案需被淘汰。在一系列待选的方法中，应当选择内含报酬率最高的方案。但需要注意的是，利用该方法对投资规模不同的多个方案进行选择时，容易出现因选择高报酬率而放弃了高净现值方案的弊端，因此该方法需要结合净现值法使用，当两个方法相冲突时，应以净现值法的结果为准。

（3）动态投资回收期法模型：动态投资回收期，是考虑了货币的时间价值，按现值计算的投资回收期，计算公式如下：

另外，企业设备成本效益分析还可以采用比较分析法，比较分析的具体方法有较多的种类，根据比较的对象进行分类，可以分为三种，分别为：

（1）与本企业的历史情况进行比较，即利用企业不同时期的各种指标进行相比，也称“趋势分析”，从而评估企业设备成本效益在不同时期的变化，总结出设备管理经验。

（2）与同类企业的设备成本效益情况进行比较，即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较”，利用该比较法可以了解本企业的设备效益在行业中的水平，发现本企业与其他企业的差距，积极借鉴其他企业在设备管理方面的优秀做法，优化企业的设备管理水平。

（3）与本企业的计划预算进行比较，即实际执行结果与计划指标比较，也称“差异分析”，总结出实际与计划存在差异的原因，发现预算和执行过程中存在的问题并做出调整，以期未来在设备投资时做出更准确的评估。

三、小结

大型设备投入和配置是否科学合理，是影响企业核心竞争力的重要因素，因此，企业应当健全设备管理机制，对设备进行全流程的管理，在设备的购置和使用等各个环节实施有效控制，提高设备的可靠性和效益性。而且，企业应当通过对设备成本收益进行分析，找出关键成本—收益指标，设计标准化的效用分析方法，从而对企业设备的管理上有科学、直观的认知。同时基于设备的收入成本效用管理，有效调配企业设备及相关人员，最大程度为发挥企业设备的效用，从而更好地为企业盈利服务，获得良好的经济效益。

（华南师范大学经济与管理学院，广东 广州 510006）

参考文献：

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[2]李世俊，张楠，解迎刚，董平.关于大型医疗设备经济效益分析系统的研究[J].医疗卫生装备，2009，30（2）.

[3]吴广琦.设备经济效益的管理措施分析[J].经济研究导刊，2017（32）.